内部控制发展概述.pptVIP

我国注册会计师出具的审计报告中一般都有一段话：“在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见” 第三十页，共四十七页。 三、内部控制是遏制经济犯罪的必要手段 经济犯罪都有一个共同的特点，即罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有。 任何人的自觉性都是有限的，无数事实反复证明：失去控制的权力必然产生贪污腐败和违法犯罪。因此，要减少违法犯罪的机会和条件，加强各单位的内部控制制度建设是重要举措之一。 只有在有效的内部控制环境下工作和生活，人们才有可能守法和遵守道德，否则就极有可能贪欲膨胀，走上违法犯罪的道路。 第三十一页，共四十七页。 李金华：加强内控管理是扼制经济犯罪当务之急 2005-06-20 审计署审计长李金华16日在北京表示，当前，扼制经济犯罪的当务之急就是要加强内部管理，提高内部控制的力度和效率。　　李金华在16日召开的中国内部审计协会第五次会员代表大会上说，当前经济生活中违法问题屡禁不止，经济犯罪、贪污腐败时有发生，重要原因之一就是一些部门、一些企业、一些单位轻视内部管理，有些内部控制制度形同虚设、苍白无力。　　李金华表示，审计署将在企业审计的指导思想上有一个较大的转变和调整，要把对企业的审计监督，更多地体现在帮助企业纠正问题、促进企业加强内部控制、提高管理水平和经济效益上来。监督管理企业内部控制和管理情况，促进企业改进和规范内部管理和控制，将成为今后企业审计的重点内容。 第三十二页，共四十七页。 第三十三页，共四十七页。 案例引入： 国家自然科学基金委小会计贪污挪用公款两亿多 管理国家自然科学基金的国家自然科学基金委员会在财务制度上频频出现漏洞，继该委员会综合计划局计划财务处处长秦登才因导致400万科学基金流失而被判刑6个月之后，该委员会的财务人员卞中又被查出贪污1200余万，挪用两亿多公款。 据检察机关查实，在过去的八年间，犯罪嫌疑人卞中在担任基金委财务局经费管理处会计期间，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。 第三十四页，共四十七页。 前 言 本课程名为《内部控制学》，是一门新开课程，具有很强的实用价值。 教材选择：本课程选择了北京大学出版社的《内部控制学》为基本教材。 教学安排：本学期共24次课，48学时。 教学方法：本课程教学将侧重实际案例分析。 第一页，共四十七页。 第一章 内部控制发展概述 完成本章的学习后，你将能够： 1．熟悉内部控制发展的五个阶段 2．了解内部控制的现实意义 3．了解我国内部控制的相关法规 第二页，共四十七页。 案例引入： 英国巴林银行倒闭案 巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银行显赫地位的基础。 然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克?李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了高达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总额（3.5亿英镑）。 第三页，共四十七页。 案例引入： 英国巴林银行倒闭案 1995年2月26日，英国中央银行英格兰银行宣布：巴林银行不得继续从事交易活动并应申请资产清理。10天后，这家拥有233年历史的银行以1英镑的象征性价格被荷兰国际集团收购。这意味着巴林银行的彻底倒闭。 巴林银行事件引发了人们的思考，从表面上看，交易员的违规操作直接导致了巴林银行的灭亡。然而，隐藏在背后的内部控制失效才是巴林银行倒闭的根本原因。 什么是内部控制呢？ 第四页，共四十七页。 第一节 内部控制的历史演进 第五页，共四十七页。 内部控制的五个发展阶段 第六页，共四十七页。 （一）内部牵制阶段 内部控制直到上世纪30年代才被人们提出、认识和接受。 但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。 内部控制的最早标志，可以从早期苏美尔文化(大约在公元前3600到公元前3200)的记载中找到踪迹。当时，审核人员在会计帐簿数字的旁边标上微小标记、点、核查帐目的记号(如√，＼)和圆圈，