转移定价纳税筹划的主要方式与方案设计（会计职称论文资料）.docVIP

转移定价纳税筹划的主要方式与方案设计（会计职称论文资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“税收”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文12801字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：转移定价纳税筹划的主要方式与方案设计 2 一、引言 2 二、转移定价纳税筹划的主要方式 2 （一）利用购销业务转移定价 2 （二）通过成本分摊协议确定转移定价 3 （三）通过劳务提供转移定价 3 （四）资金往来转移定价 3 （五）调整租赁费或购置固定资产转移定价 4 三、基于转移定价的所得税纳税筹划案例分析 4 （一）苹果公司及子公司注册地所得税相关制度 5 （二）基于转移定价的苹果公司所得税纳税筹划分析 7 （三）苹果公司纳税筹划方案影响分析 10 四、结论 12 文2：M置业有限公司纳税筹划方案设计 12 【题目】房地产公司税务筹划问题探析 12 （1）选择恰当的筹资方式 13 （1）开发环节的纳税筹划 16 （2）销售环节的纳税筹划 17 参考文摘引言： 20 原创性声明（模板） 21 文章致谢（模板） 21 正文 转移定价纳税筹划的主要方式与方案设计（会计职称论文资料） 文1：转移定价纳税筹划的主要方式与方案设计 一、引言 规避市场在交易性、结构性方面存在的问题是转移定价最初制定的目的。随着经济全球化的发展，转移定价作为集团内部经营策略开始逐渐脱离初衷。转移定价在大型跨国公司中表现更为明显，为了实现全球范围内利润最大化，规避跨国经营中面临的多元化风险，提高竞争优势，上层决策者基于集团整体利益和战略目标人为确定内部价格。为达到消除或降低税赋的目的，在合规合法前提下，具有纳税义务的个人或实体选择不同途径对税赋进行筹划，该行为即为纳税筹划。各税收主权国在征税基础、税法与税率方面具有差异性，为跨国公司纳税筹划提供了操作空间，其重要手段便是借助转移定价。通过复杂的组织结构设计，转移定价所得税纳税筹划为企业节省大量所得税现金流，并且降低了纳税风险，现金流量与研发投入之间通过纳税筹划形成了良性循环，有利于企业的持续发展。 二、转移定价纳税筹划的主要方式 （一）利用购销业务转移定价 集团子公司存在单独生产某一特定产品的情况，集团内部或关联企业可能会通过低进高出或高进低出两种操作进行交易。某子公司以低价从关联公司购买中间产品，但以高价卖出，节流了大部分的利润，增加了其竞争实力，并充分利用所在国的有利政策环境。而高进低出转移定价更多的是考虑集团整体利益，通过系列操作使得利润更多地流向母公司或其他子公司，降低由于东道国环境不利而导致的利润下滑影响，该子公司有预谋的发生亏损，转移利润到税收环境较好的子公司或母公司，达到纳税筹划目的。 （二）通过成本分摊协议确定转移定价 无形资产研发的商业前景及能够产生的经济利益明朗度较低，且需要投入大量成本，独立企业之间便可以进行合作研发，对于研发成本以及风险共享后的收益以签署协议方式进行成本分摊，故成本分摊实质是一种重要的转移定价工具，其目的是为了对知识产权产生的收益权进行分配以及划分全球市场，进而实现集团纳税的整体性筹划。 （三）通过劳务提供转移定价 劳务提供一般不具备实物形态，大部分以新产品研究与开发测试、管理咨询、技术指导等劳务服务为主，具有一定的保密性、专有性和独特性，且定价空间方面灵活性及弹性较强，与同行企业进行资产价值对比的难度较大。所以，关联企业在进行技术服务或专利转让时，对于无形资产的价值及评估，税务部门无法给出明确的标准，导致企业为操纵集团内部利润及成本而利用劳务提供的方式转移定价。 （四）资金往来转移定价 集团内部转让定价会因为企业内部资金借贷、利息支付等活动而产生，子公司以高利率方式向母公司贷款，便可以在税前利润中扣除支付的高额贷款利息，降低纳税基数从而达到少缴税的目的。同时，与贷款国子公司税率相比，如果母公司税率较低，集团为了减少所得税的缴纳，也会操纵税率与利率的差异进行纳税筹划。 （五）调整租赁费或购置固定资产转移定价 集团公司与各子公司之间利润的分配通过租赁费用高低调整或者固定资产购置费用的调整得以影响，其中，固定资产购置交易主要发生在企业内部或关系企业之间。高税率国家子公司购置资产，向低税率国家子公司以较低的使用费用或租金出租固定资产，后者再次向第三方公司高价出租。高税率国家子公司购置的资产出租给需要获得融资的子公司，借助该项资产的再次出租获得现金流，实现顺利融资。从纳税筹划方面来看，高税率国家购入资产的子公司拥有设