广西大学《中级财务会计》课件-第十二章收入、费用、利润.pptx

第十二章收入、费用、利润; 第十二章 收入、费用、利润;第一节 收入、费用、利润的概述; 第一节 收入、费用、利润的概述;二 费用;（二）费用的确认条件;三 利润; 第二节 利润总额的形成; 第二节 利润总额的形成;一　营业收入和营业成本的确认与计量;一　营业收入和营业成本的确认与计量;一　营业收入和营业成本的确认与计量;13;14;15;16;17;18;　（2）识别合同中的单项履约义务;20;21;2）企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺。 转让模式相同，是指每一项可明确区分商品均满足本节在某一时段内履行履约义务的条件，且采用相同方法确定其履约进度。如每天为客户提供保洁服务的长期劳务合同等。企业在判断所转让的一系列商品是否实质相同时，应当考虑合同中承诺的性质，如果企业承诺的是提供确定数量的商品，那么需要考虑这些商品本身是否实质相同；如果企业承诺的是在某一期间内随时向客户提供某项服务，则需要考虑企业在该期间内的各时间段（如每天或每小时）的承诺是否相同，而并非具体的服务行为本身。 ;（3）确定交易价格;24;25;26;27;28;29;30;31;32;（二）营业成本的确认与计量;34;35;36;37;二　按履约时点确认营业收入及其营业成本的会计处理;39;40;41;42;43;44;45;（二）销售商品的特殊业务的会计处理　;47;48;49;50;51;52;53;54;55;56;57;58;59;60;61;62;63;64;65;66;67;68;69;8.附有售后回购条件的商品销售 售后回购，是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品购回的销售方式。对于不同类型的售后回购交易，企业应当区分下列两种情形分别进行会计处理： 1）企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为融资交易或租赁交易进行相应的会计处理。 ;71;72;73;74;75;76;77;78;79;80;81;11.视同销售的非货币性资产交换 根据最新修订的准则，企业以存货换取客户的固定资产、无形资产等的，按照《企业会计准则第14号———收入》的规定进行会计处理，即换出资产为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认销售收入，同时结转相应的销售成本；其他非货币性资产交换，按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定进行会计处理。 【例12-20】甲公司属于增值税一般纳税人企业，专门生产、销售各类打印机。20×8年9月，与乙公司进行一项非货币性资产交换业务，即：甲公司以其所生产的打印机产品换入乙公司生产经营过程中使用的一台设备。乙公司同样属于增值税一般纳税人，甲、乙两公司适用的增值税税率均为13%。换入设备的公允价值为90万元。换出的打印机成本价值100万元，交换日同类产品的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。假设甲公司此前没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。 ;甲公司的账务处理如下： 根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。 换出打印机的增值税销项税额=900 000×13%=117 000（元） 换入设备的增值税进项税额=900 000×13%=117 000（元） 借：固定资产——设备 900 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 117 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000 借：主营业务成本 1 100 000 贷：库存商品——打印机 1 100 000 ;三　按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理;三　按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理;三　按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理;三　按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理;三　按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理;三　按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理;三　按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理;三　按履约时段确认的营业收入及其营业成本的会计处理;三　按履约时段确认的营业