各税种的计算方法.docxVIP

一、增值税 各税种的计算方法 1、一般纳税人 1、一般纳税人 应纳税额= 销项税额—进项税 销项税额= 销售额×税率 此处税率为 17% 组成计税价格= 成本×（1+ 组成计税价格= 成本×（1+ 成本利润率） 组成计税价格= 成本×（1+ 成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额= 当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计 ÷当月全部销售，营业额 合计） 合计） 2、进口货物 2、进口货物 应纳税额= 组成计税价格×税率 组成计税价格= 关税完税价格+ 关税 组成计税价格= 关税完税价格+ 关税（+ 消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额= 销售额×征收率 应纳税额= 销售额×征收率 销售额= 含税销售额÷ 销售额= 含税销售额÷（1+ 征收率） 二．消费税 1、一般情况： 1、一般情况： 应纳税额= 销售额×税率 不含税销售额= 含税销售额÷（1+ 不含税销售额= 含税销售额÷（1+ 增值税税率或征收率） 组成计税价格= （成本+ 利润） ÷（1—消费税率） 组成计税价格= （关税完税价格+ 关税）÷（1—消费税税率）组成计税价格= 成本×（1+ 成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格= （关税完税价格+ 关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额= 销售数量×单位税额 应纳税额= 销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额= 营业额×税率 应纳税额= 营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额= 应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 应纳税额= 应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额= 应税进口货物数量×关税单位税额 应纳税额= 应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额= 应税进口货物数量 ×关税单位税额 + 应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 应纳税额= 应税进口货物数量 ×关税单位税额 + 应税进口货 物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额= 收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额= 收入总额—准予扣除项目金额 应纳税额= 应纳税所得额×税率月预缴额= 月应纳税所得额×25%应纳税所得额 = 利润总额+ 纳税调整增加额 —纳税调整减少 额 应纳税额= 应纳税所得额×税率 月预缴额= 月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额= 上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额 = 产品销售利润 + 其他业务利润 + 营业外收入 —营业外支出 —营业外支出 商业： 应纳税所得额 = 销售利润+ 其他业务利润 + 营业外收入 —营 业外支出 业外支出 服务业： 应纳税所得额= 业务收入×净额+ 营业外收入—营业外支出 2、再投资退税： 2、再投资退税： 再投资退税= 再投资额×（1—综合税率） ×税率×退税率 七、个人所得税： 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 1、工资薪金所得： 应纳税额= 应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得：应纳税额= 应纳税所得额×使用税率× 2、稿酬所得： 应纳税额= 应纳税所得额×使用税率×（1—30% ） 3、其他各项所得： 应纳税额= 应纳税所得额×使用税率 应纳税额= 应纳税所得额×使用税率 八、其他税收 1、城镇土地使用税年应纳税额= 计税土地面积 1、城镇土地使用税 年应纳税额= 计税土地面积（平方米） ×使用税率 2、房地产税 年应纳税额= 应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额= 租金收入×12% 年应纳税额= 应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年应纳税额= 租金收入×12% 3、资源税 年应纳税额= 课税数量×单位税额 年应纳税额= 课税数量×单位税额 4、土地增值税 增值税= 转让房地产取得的收入—扣除项目 增值税= 转让房地产取得的收入—扣除项目 应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 5、契税应纳税额计税依据×税率 5、契税 应纳税额计税依据×税率