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任务5 周转材料的核算 一、周转材料的概述 二、周转材料的摊销 三、周转材料的退库与报废 第五十三页，共八十一页。 一、周转材料概述 （一）概念 指企业在施工生产过程中多次周转使用并基本保持其原有形态而其价值逐渐转移的各种材料。 第五十四页，共八十一页。 （二）分类 按其在施工生产过程中的用途可分为： 1.模板 2.挡板 3.架料 4.低值易耗品 5.其他 按其使用情况分为在库周转材料和再用周转材料。 第五十五页，共八十一页。 （三）账户设置 周转材料 借：企业库存或在用的各种周转材料的计划成本或实际成本 贷：周转材料的摊销、盘亏、报废等减少的价值 余：借方，反应在库的周转材料的计划成本或实际成本，以及在用周转材料的摊余价值。 周转材料按其类别、品种、规格以及在库、在用、摊销等情况分别设置明细账。 第五十六页，共八十一页。 二、周转材料的摊销 一次摊销法 五五摊销法 分期摊销法 分次摊销法 第五十七页，共八十一页。 1）付款时 借：在途物资——红光机砖厂 19900 应交税费——应交增值税（进）3230 贷：银行存款 23130 2）验收入库： 借：原材料——主要材料（红砖） 18000 贷：在途物资——红光机砖厂 18000 借：应付账款——红光机砖厂 1140 其他应收款——xx运输部门 760 贷：在途物资——红光机砖厂 1900 第二十一页，共八十一页。 二、材料发出的核算 借：工程施工（工程施工耗用的材料） 机械作业（机械作业耗用的材料） 管理费用（管理部门领用的材料） 其他业务成本（对外销售） 贷：原材料 第二十二页，共八十一页。 例： 第二十三页，共八十一页。 借：工程施工——甲工程 180000 ——乙公司 80000 机械作业 2300 其他业务成本 1200 管理费用 1800 贷：原材料——主要材料 202600 ——结构件 60000 ——机械配件 2000 ——其他材料 700 第二十四页，共八十一页。 任务3 采用计划成本进行材料收发的核算 一、材料收入的核算 二、材料发出的核算 第二十五页，共八十一页。 一、材料收入的核算 （一）账户设置 材料采购 原材料 材料成本差异 第二十六页，共八十一页。 材料采购 采购材料的实际成本 入库材料的计划成本 期末余额：尚未入库材料的实际成本 第二十七页，共八十一页。 原材料 入库原材料的计划成本 发出原材料的计划成本 期末余额：库存原材料的计划成本 第二十八页，共八十一页。 材料成本差异 ①入库材料的 实际成本＞计划成本 ①入库材料的 实际成本＜计划成本 期末余额：超支差异 期末余额：节约差异 ②发出材料承担的 节约差异 ②发出材料承担的 超支差异 第二十九页，共八十一页。 （二）材料收入的账务处理 1.货款已付，同时收到材料 例：企业从海星水泥厂购买水泥100吨，每吨395元，增值税6715元，运杂费1500元，款项以银行存款支付，水泥已验收入库，计划成本每吨400元。 借：材料采购——主要材料（水泥） 41000 应交税费——应交增值税（进） 6715 贷：银行存款 47715 借：原材料——主要材料 40000 贷：材料采购——主要材料（水泥） 40000 借：材料成本差异——主要材料（水泥）1000 贷：材料采购——主要材料（水泥） 1000 第三十页，共八十一页。 2.付款在先，收料在后 例1： 企业从红光机砖厂购买红砖10万块，买价19000元，增值税3230元，运费3000元，货款及运费以银行存款支付，但材料尚未达到。 借：材料采购——主要材料（红砖） 22000 应交税费——应交增值税（进） 3230 贷：银行存款 25230 第三十一页，共八十一页。 假设5日后上述材料达到并验收入库，实收10万块，每块计划成本0.23元。 借：原材料——主要材料（红砖） 23000 贷：材料采购——主要材料（红砖） 23000 借：材料采购——主要材料（红砖） 1000 贷：材料成本差异——主要材料（红砖）1000 第三十二页，共八十一页。 例2