第十一章货币资金审计.pptVIP

（第2-3小题资料如下）：在对N公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 　 2．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　） 　　 A．重新测试相关的内部控制 　　 B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况 　　 C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 　　 D．审查该账户的银行存款余额调节表 第三十页，共五十六页。 【答案】D 　　【解析】在存在“未达账项”的情况下，企业的某一银行账户的对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的。为证实资产负债表中所列示的银行存款是否存在，注册会计师必须取得并检查银行存款余额调节表，检查调节表中的“未达账项”的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，因此选项D正确。 第三十一页，共五十六页。 3．针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（　　）。 　　A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 　　B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 　　C．现金折扣需经过适当审批 　　D．每日盘点现金并与账面余额核对 　　【答案】B