《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读（三）.pdfVIP

八、短期借款 本科目核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年)的各种借款。本科目应当按照 债权人和借款种类进行明细核算。 【案例10】某事业单位为满足事业业务发展的资金需要，从中国建设银行某支行借入100 000元，借款期限8个 月，年利率6%。 （1）借得款项时 借：银行存款 100 000 贷：短期借款——建设银行某支行 100 000 借：资金结存——货币资金 100 000 贷：债务预算收入 100 000 （2）归还款项时 借款利息=10 0000×6%×8÷12=4 000 （元） 借：短期借款 100 000 其他支出——利息支出 4 000 贷：银行存款 104 000 借：债务还本支出 100 000 其他预算支出 4 000 贷：资金结存——货币资金 104 000 九、应缴财政款 单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，为事业单位新设科目，合并了原应缴国库款和应缴财政专户 款。 【案例11】某事业单位为减少经费开支，将一辆办公车辆出售，处置后获得净收入171 000元，该单位将其上缴 财政 （1）处置办公车辆完毕时 借：待处理财产损溢——处置净收入 171 000 贷：应缴财政款 171 000 （2）上缴应缴财政款时 借：应缴财政款 171 000 贷：银行存款 171 000 十、应交增值税 （一）本科目核算单位按照税法规定计算应交纳的增值税。与原制度不同，从应缴税费科目中分离。 （二）属于增值税一般纳税人的单位，应当在本科目下设置“应交税金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进 项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等 明细科目。 1．“应交税金”明细账内应当设置“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额” “进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。 2．“未交税金”明细科目，核算单位月度终了从“应交税金”或“预交税金”明细科目转入当月应交未交、多 交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 第1页 共9页 3．“预交税金”明细科目，核算单位转让不动产、提供不动产经营租赁服务等，以及其他按照现行增值税制度 规定应预缴的增值税额。 4．“待抵扣进项税额”明细科目，核算单位已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规 定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。 5．“待认证进项税额”明细科目，核算单位由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证并按规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一 般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 6．“待转销项税额”明细科目，核算单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相 关收入（或利得）