医疗卫生机构会计核算实务（六）.pdfVIP

  ③受托代理负债：本科目为新增科目，核算事业单位接受委托取得受托代理资产时形成的负债，如带下属独立 卫生站、村卫生室采购药品、卫生材料等业务事项账务处理使用本科目。 基层补充规定 无变化 政府会计制度 新增科目 基层旧制度 旧制度中无 【案例47】B镇卫生院接受其辖区内D村卫生室委托，代为采购药品一批，价值10 000元，目前药品已经送达卫生 院并验收入库。 财务会计： 借：受托代理资产——受托存储保管物资 10 000 贷：受托代理负债 10 000 预算会计不需要处理 （三）收入类科目 新制度中收入类一级会计科目全部11项都适用于基层医疗卫生机构。对其中 “事业收入”等3个一级会计科目 进行了细化，新增明细科目49项。其中二级明细科目7项，三级明细科目9项，四级明细科目23项，五级明细科目6 项，6级明细科目4项；其他10项一级会计科目的细化不作统一要求。 1．收入和预算收入的区别 （1）核算基础不同：收入是以权责发生制作为核算基础的；预算收入以收付实现制作为核算基础的。 （2）核算范围不同：财务会计核算的是会计年度内依法取得的现实经济利益的流入；预算会计核算的是预算年 度内依法取得的，并纳入预算管理的现金流入。 2．收入和预算收入 3．财政拨款收入 对应原制度“财政补助收入”，设置“财政基本拨款收入” “财政项目拨款收入”二级明细科目，并按照医疗 收入、公卫收入和科教收入等拨款种类设置三级明细科目进行核算，同时按支出功能科目、项目进行辅助核算。 全部业务均需要进行平行记账。 第1页 共10页 基层补充规定 设置7项二级明细科目，9项三级明细科目。 政府会计制度 无变化 基层旧制度 无变化 （1）财政拨款收入科目设置 （2）财政拨款收入核算 ①收到拨款 直接支付 借：库存物品/固定资产/业务活动费用/单位管理费用/应付职工薪酬等 贷：财政拨款收入 授权支付 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 其他方式 借：银行存款等 贷：财政拨款收入 ②年末确认指标 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 【案例48】B镇卫生院收到国库集中授权支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”，支付单位 采购的一批办公耗材3 000元，相应办公用品已经入库。 财务会计： 借：单位管理费用——商品和服务费用 3 000 贷：财政拨款收入 3 000 预算会计： 借：事业支出——基本支出 3 000 贷：财政拨款预算收入——基本支出 3 000 【案例49】A社区卫生服务中心收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，财政部门拨付的基药拨款350万 元，公卫拨款100万元，专项经费15万元，均已到账。 第2页 共10页 财务会计： 借：零余额账户用款额度 4 650 000 贷：财政拨款收入——财政基本拨款收入——医疗收入 3 500 000