医疗卫生机构会计核算实务（八）.pdfVIP

  本期盈余二级科目核算内容 （1）医疗盈余=[事业收入+财政拨款收入（医疗收入）+上级补助收入+附属单位上缴收入+经营收入+非同级财政 拨款收入（医疗收入）+捐赠收入+利息收入+租金收入+其他收入]-[业务活动费（医疗费用）+单位管理费用+经营费 用+资产处置费用+上缴上级费用+对附属单位补助费用+所得税费用+其他费用] 本期盈余二级科目核算内容 （2）公共卫生盈余=财政拨款收入（公共卫生收入）+事业收入（公共卫生收入+非财政统计拨款收入（公共卫生 收入）-业务活动费用（公共卫生费用） （3）科教盈余=财政拨款收入（科教收入）+事业收入（科教收入-业务活动费用（科教费用） 7．本年盈余分配 新增科目，对应原制度“结余分配”科目，年末无余额。本科目下设“提取职工福利基金” “提取奖励基 金” “转入累计盈余”3个二级明细科目。本科目应当按照资金来源和项目进行辅助核算。 本年盈余分配会计核算： 盈利：本期盈余为贷方余额，计提专用基金后，将本年“盈余分配” 科目余额转入“累计盈余”。 借：本年盈余分配——转入累计盈余 贷：累计盈余——医疗盈余 亏损：本期盈余为借方余额，应当按照有关规定确定的用于弥补医疗亏损的金额，弥补亏损。 借：累计盈余——新旧转换盈余 贷：本年盈余分配——转入累计盈余 8．无偿调拨净资产 新增科目，核算单位无偿调入或调出非现金资产引起的净资产变动金额。 无偿调拨净资产的核算 取得无偿调入 借：库存物品、固定资产等 　 贷：无偿调拨净资产 银行存款（税费） 借：其他支出（调入方承担） 贷：资金结存 第1页 共9页 无偿调出 借：无偿调拨净资产 固定资产累计折旧 贷：固定资产 经批准，无偿调出 财务会计： 借：无偿调拨净资产 固定资产累计折旧 贷：固定资产 借：资产处置费用 贷：银行存款 预算会计： 借：其他支出（调出方承担） 贷：资金结存 余额在贷方结转 财务会计： 借：无偿调拨净资产 　贷：累计盈余 余额在借方结转 借：累计盈余 贷：无偿调拨净资产 预算会计不需要处理 【案例69】B镇卫生院经上级主管单位和财政部门批准，将一台闲置的尿分仪调拨给D社区卫生服务中心，该设备 原账面原值210 000元，累计折旧180 000元，发生拆卸费用500元，由B镇卫生院承担。发生运输费用1 000元，安装 调试费800元，由D社区卫生服务中心承担，不考虑相关税费。 调入方D社区卫生服务中心 财务会计： 借：固定资产——专用设备 210 000 贷：无偿调拨净资产 208 200 零余额账户用款额度 1 800 预算会计： 借：其他支出 1 800 贷：资金结存——货币资金 1 800 调出方B镇卫生院 财务会计： 借：无偿调拨净资产 30 000 固定资产累计折旧 180 000 贷：固定资产——专用设备 210 000 借：资产处置费用 500 第2页 共9页 贷：零余额账户用款额度