《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读（二）.pdfVIP

第三部分 会计科目及其使用 一、其他货币资金 1．本科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。 2．本科目应当设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”等明细科目，进行明细核 算。 （1）设立异地账户或将款项交存银行取得银行本票、银行汇票、信用卡 借：其他货币资金——银行本票存款 ——银行汇票存款 ——信用卡存款 贷：银行存款 （2）使用其他货币资金购物或支付费用 借：库存物品/业务活动费用/单位管理费用 贷：其他货币资金——银行本票存款 ——银行汇票存款 ——信用卡存款 借：事业支出等 贷：资金结存——其他货币资金 （3）将多余的外埠存款转回本地银行或银行本票、汇票、信用卡的余款退回 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票存款 ——银行汇票存款 ——信用卡存款 二、零余额账户用款额度 第1页 共9页 本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。本科目 期末借方余额，反映单位尚未支用的零余额账户用款额度。年末注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余 额。 小资料：国库集中支付和零余额账户 政府将所有财政性资金集中在国库或在国库指定的代理银行开设账户，所有的财政支出均通过这一账户进行拨 付。 建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，有利于规范财政 收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效率，从制度上防范腐败现象的发生。 国库集中支付的两种方式 直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供 应者，下同）或用款单位账户 授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 财政直接支付业务流程   第2页 共9页 财政授权支付业务流程 【案例1】某事业单位2019年5月1日收到财政授权支付额度到账通知书，收到财政拨款200 000元，5月5日使用 零余额账户额度50 000元购进一批存货。 （1）收到额度时 借：零余额账户用款额度 200 000 贷：财政拨款收入 200 000 借：资金结存——零余额账户用款额度 200 000 贷：财政拨款预算收入 200 000 （2）购进存货时 借：库存物品 50 000 贷：零余额账户用款额度 50 000 借：行政支出 50 000 贷：资金结存——零余额账户用款额度 50 000 三、库存物品和加工物品 第3页 共9页 本科目核算单位在开展业务活动及其他活动中为耗用或出售而储存的各种材料、产品、包装物、低值易耗品， 以及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的成本。已完成的测绘、地质勘察、设计成果等的成本，也通过 本科目核算。单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作费用，不通过本科目核算。单位控制的政