行政事业单位财务人员法律风险防范（三）.pdfVIP

第二篇 行政事业财务风险原因 2.1财务风险诱因理论 2.1.1舞弊三角理论 人与人天地之别，人与人也差异不大，都有侧隐之心。产生舞弊的三个条件:压力、机会和借口。三因素必不可 少，且相互影响和促进: P——压力。压力是产生舞弊行为的直接原因，是舞弊行为的动机。分为经济压力、工作压力和其他压力。 O——机会。舞弊者在进行财务舞弊时，会去努力寻找机会或漏洞。 R——借口。在面临压力并获得机会后，舞弊还者需要找到一个理由，使自己的行为能被自己理解和接受，哪怕 这个解释根本不合理。 2.1.2冰山理论 知人知面不知心。舞弊就像海平面上的一座冰山，海平面上的冰山一角显而易见，代表着舞弊的结构部分，海 平面以下的冰山则深不可测且更危险。在探讨最终造成舞弊的原因时，不能只着重于分析外在的结构部分，关注内 部的舞弊个体行为研究才是更重要的。 关注内在行为，要善于分析和挖掘舞弊行为危险。这也是强调行为所起到的重要作用，不仅对于舞弊行为，对 于各种财务风险也是此理。 2.1.3委托代理理论 第1页 共5页 委托代理理论是随着所有权和控制权分离而发展的。所谓委托代理关系，就是一个人委托他人根据自己利益诉 求从事某些活动，并相应地授予代理人某些决策权的契约关系。由于双方目标不完全一致、信息不对称，代理人可 能偏离委托人的目标而委托人难以觉察并有效监督，从而可能出现代理人追求自己的利益而损害委托人利益的现 象。包括道德风险和逆向选择。 解决之道：激励+约束 2.2客观环境诱因的分析 人类的发展总是离不开环境，那么人的行为或多或少也受到了环境的影响。会计当然也离不开环境的影响。社 会活动都是主观和客观相互影响的活动，那么会计行为活动也不例外，这就是会计的本质。由于会计系统是社会整 个系统里中的一部分，对财务的行为分析也固然从环境开始。 2.2.1社会环境因素 社会环境作为单位发展的大环境，主要分为社会制度的影响和会计法律及相关规范体系的影响。环境的鼓励、 默许、管制和严惩对于单位的行为起着至关重要的作用。平时失去监管，会计造点假能连续多年逃过了眼瞎的领导 监督和管理，胆大妄为的程度简直令人发指。 （1）社会监督失去效力 会计部门对单位的发展意义重大，其信息的有效性对单位的决策更是至关重要。由于社会制度（宽松或者严厉 的管理、处罚）的不同，使得国家相关机构（审计、会计管理等机构）对会计行为的具体活动，存在着不同的组织 和管理方式，为财务不同行为的发生提供了机会和借口。不同的财务管理体制，会直接影响到财务的行为决策方 式。如果缺乏有效的监督管理，缺乏能够有效执行下去的制度和组织，将可能严重恶化并导致财务职业风险在更大 范围内的扩大。许多案件造成了非常恶劣的影响，这是在社会监督力量薄弱、政府监管力度不够、声誉机制尚未成 熟、市场准入机制宽松等等这些“肥沃的土壤”综合作用之下才使得这些违规违法行为“茁壮成长”的。 （2）会计法规体系软弱 第2页 共5页 相关法律制度个别方面并不十分切合实际，处罚的力度相对不大。而且罚款并不是直接由造假组织者和最终利 益获得者来承担，而是由单位来承担。正是由于相对于所获得利益的巨大诱惑，相应的法律处罚显得没有那么有威 慑力，才最终使得这些违法者具有一定的侥幸心理，铤而走险，为所欲为。 2.2.2单位环境因素 影响财务行为的因素主要是从单位内部进行考虑，单位内部的动因才是最直接控制着财务行为的因素。 财务目标+组织结构+内部控制+内部文化 （1）单位财务目标的偏离 管理层的决策是要紧密依据单位的财务目标的，而管理层的决策又直接影响会计行为。单位领导怎么样? 我们要考虑到，单位经营活动和业绩已经是过去式，销量已成定局，事实本身无法改变，而代表着事实的数据 则是能够通过某种手段进行造假的，通过造假可以达到单位最初设的财务目标。铤而走险，只能陷入更大的风险之 中。 （2）单位组织结构的缝隙 第3页 共5页 组织结构是指管理层对单位的整体规划和生产过程的结构。组织结构一般分为两部：一是单位的形式和性质。 二是单位内部职责权限划分。 人员编制少： “不相容职务分离”？是过份相信我？还是想毁了我? （3）单位内控机制形同虚设 行事单位，应