医疗卫生机构会计核算实务（五）.pdfVIP

  （2）应交增值税：本科目为新增科目，对应原制度的“应交税费”科目中的应交增值税内容。本科目应设“应 交税金” “未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转出销项税额”“简易计税” “转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目进行核算。 基层补充规定 无变化 政府会计制度 调整科目，原科目“应交税费”中的应交增值税内容。 基层旧制度 无变化 应交增值税——应交税金设置6个专栏 进项税额、销项税额、已交税金、转出多交增值税、转出未交增值税、减免税款。 【案例36】B镇卫生院用银行存款购买用于增值税应税项目的试剂，收到增值税专用发票，价税合计11 700元， 发票认证完成，该批试剂尚未收到。 财务会计： 借：在途物资——试剂 10 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 预算会计： 借：经营支出 11 700 贷：资金结存——货币资金 11 700 （3）其他应交税费：本科目为新增科目，对应原制度的“应交税费”科目中除应交增值税以外的内容。应当按 照“流转税”“所得税”“财产税”“资源税”“行为税“和“其他”等税种设置二级科目，并将现行税种按照所 属分类对应设置为三级明细科目。 基层补充规定 无变化 政府会计制度 调整科目，原科目“应交税费”中除应交增值税的内容。 基层旧制度 部分明细科目发生变化 第1页 共7页 【案例37】B镇卫生院本月计算应代扣代缴职工个人所得税金额2 640元，本单位工作人员2 000元，外聘健康教 育讲师640元 计提个人所得税时 财务会计： 借：应付职工薪酬（明细略） 2 000 业务活动费 640 贷：其他应交税费——应交个人所得税 2 640 预算会计不需要处理 财务会计： 借：其他应交税费——应交个人所得税 2 640 贷：银行存款 2 640 预算会计： 借：事业支出——基本支出 2 640 贷：资金结存——货币资金 2 640 （4）应缴财政款：按照规定应当上缴财政的款项。对应原制度的“应缴款项”核算内容，其他均与新制度要求 保持一致。 基层补充规定 无变化 政府会计制度 新增科目 基层旧制度 旧制度中无 【案例38】B镇卫生院为患者提供二类疫苗注射服务，收到注射服务费3 000元，按规定该款项应全额上缴财政。 收取服务费时 财务会计： 借：银行存款 3 000 贷：应缴财政款 3 000 预算会计不需要处理