行政事业单位财务人员法律风险防范（二）.pdfVIP

1.3财务职业风险特征 1.3.1财务职业风险的后果具有不确定性 单位财务职业风险是一种可能性，而在特定的环境之下，隐藏的风险未必能100%都发生。没有被上级部门发 现，绿灯通过，那么就不会被追责。可是如果当再次检查的时候被发现了，此时也就产生了风险。再如，财务挪用 公款，倘若在被发现之前已经补上了，那么单位领导也不知道这件事情发生过。正是由于财务职业风险的后果的发 生是依赖于具体条件的，有些财务才抱有侥幸心理，做出可能引发风险的会计行为。 1.3.2财务职业风险具有潜在危害性 虚假的会计信息则会浪费单位资源，误导会计信息使用者，给个人和社会都带来损失。会计信息会被一直保存 下去，相关人员都要对其真实性和准确性负责，会计信息失真一旦导致会计信息使用者产生错误的决策，单位和财 务将会为此付出代价。这种危害是潜在的、长期的、不易觉察的，对个人、单位和社会，都具有潜在危害性。 1.3.3财务职业风险具有可控性 财务行为的可控性才能带来后果的可控性，即职业风险的可控性。单位财务职业风险的可控度在逐步提高，这 主要是由于我国监管机构的完善和单位内控制度的实施。可控性的存在才能尽量让财务免于风险，踏踏实实认认真 真做好会计这份职业，产生更多的价值。 1.4风险暴露的结果表现 1.4.1受行政处罚的会计行为 一、县级以上人民政府财政部门可依法对违反《中华人民共和国会计法》行为的单位和个人作出行政处罚。行 政处罚的类别主要有： （1）罚款； （2）责令限期改正； 二、会计法中规定的行政处罚具体有： 1．第四十二条　违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位 并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下 的罚款；…… （一）不依法设置会计帐簿的； （二）私设会计帐簿的； （三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的； （四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的； （五）随意变更会计处理方法的； （六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的； （七）未按照规定使用会计记录文子或者记帐本位币的； （八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的； （九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有 关情况的； 第1页 共3页 （十）任用财务不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款 所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关 法律的规定办理。 第四十三条　伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有 前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚 款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的， 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工 作。 第四十四条　隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究 刑事责任。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以 下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人 员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会 计工作。 第四十五条　授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财 务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事 责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有 关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。 1.4.2受刑事处罚的会计行为 根据上述罪刑相适应原则，我国《刑法》对会计职务犯罪根据不同的行为性质规定了不同的法定刑： 对于简单的会计职务犯罪，刑法规定了较轻的法定刑，如隐匿、