行政事业单位财务人员法律风险防范（一）.pdfVIP

行政事业单位财务人员法律风险防范 主讲：王保平 目录 序 几个基础问题 第一篇 行事财务风险表现 第二篇 行事财务风险原因 第三篇 行事财务风险防控 序 几个基础问题 行政事业单位（以下统简行事单位）是行政单位和事业单位之统称。通常是国家财政部门拨款供给的单位。其 会计核算不以盈利为目的，统一执行政府会计制度。即设置预算报告和财务报告两报告体系。 财务人员、会计人员、财务会计人员，财务工作、会计工作，统称为财务，除非特别阐述之需。 行政单位和事业单位是一个数量巨大的群体。其中，仅事业单位而言，2017年约近140万个事业单位、3 600万 在职人员。这些事业单位中，包括全额、差额和自收自支，也包括参公和非参公，其担负的职能活动复杂多样，而 财务规律或者会计核算则相对比较单一。随着市场经济的深化，行政事业单位面对的外部商业诱惑也呈现纷繁复杂 的态势，管理难度加大，财务职业风险也更加多元化。 有专项调研结果显示，行事单位财会职业呈现出独特的 “风暴线”，归纳为以下六个特点： 一是薪金较低。待遇较企业明显偏低，男性应聘者少、跳槽率较高； 二是女性绝对主力。占60%以上，双向选择的结果，女性偏爱稳定而其细致性格也正契合； 三是工作压力相对较小，不出错即可。创造价值并非工作核心，不出错则是重要原则； 四是行业限制较多。跳槽到企业难度较大； 五是稳定性高，流动性小。从一而终直到退休的，大有人在； 六是晋升较慢。基本上是一个萝卜一个坑，其位置有限，职位晋升较慢。 财务工作中产生风险是多方原因造成的，可分为无意和有意两类： 无意行为是指财务本身没有怀有特定的目的，不是为了自身的利益或其他理由故意为之的，而是在自身能力范 围之内的无心之失。可能是由于马虎导致核算错误，也可能是粗心导致的凭证审阅错误，或是能力缺陷导致对政策 理解不准、水平不足而造成的技术错误或判断错误。 有意行为则是故意或人为行为。往往是财务自身目的不纯，屈服于眼前经济利益而丧失了职业原则，通过凭证 造假、会计报表造假、侵吞单位资产等方式来试图蒙混过关，中饱私囊。一旦利欲熏心，那么给自身带来的风险不 仅不可控制，更给单位带来了损失。 所以，不管是无意还是有意的行为，都有存在风险的可能性。无意行为是无心之失，所以基本上不涉及财务职 业道德层面；而有意行为则是故意的，属于欺诈违法犯罪的行为。 第一篇 行事财务风险表现 1.1财务职业风险的概念 第1页 共3页 职业风险是职业行为产生差错或不良后果应由行为人承担责任的可能性。行事单位财务面临的财务职业风险， 主要是指财务在履行会计资料收集、会计凭证审核、发票开具、债权债务结算、账务处理、会计报表编制等会计职 务时，因错误或舞弊可能承担的道德和法律责任。 从经济业务发生前端，到会计停息生成后端，多环节、多方面，可能衍生出的多种可能性。 风险形式多种多样：扩大开支范围、提高开支标准，虚报冒领、审批不严，收支核算随意…… 1.2财务职业风险的危害 1.2.1财务职业风险对涉事单位的危害 会计职业给财务带来风险的表现形式有很多种，主要包括会计职业判断失准和舞弊，严重的涉及到会计犯罪， 这些必将给财务和单位带来严重的经济风险、法律风险和声誉风险，具体表现为承受经济损失、承受法律制裁和承 受声誉损失。 通常，由于自身因素利用职务之便挪用公款、违反制度报销单据或由于能力不足、谨慎性不足等原因产生的经 济损失而带来的经济处罚势必要自行承担。有些损失对于单位长远的发展也存在诸多不利因素，由此带来的经济损 失是难以估量的。 1.2.2财务职业风险对外围的危害 市场经济下，利己与拜金思想膨胀，利益诱导下，财务一旦心生贪念，失去诚信而舞弊并引发风险，危害不仅 是经济的，更是深层道德扭曲。 （1）扰乱经济规程，污染道德环境。少数行事单位也在追求利益的最大化。单位为自身谋求取特定利益通过舞 弊和造假来粉饰报表，污染着我们的道德环境，动摇了社会主义市场经济诚信的基础和信心。 （2）践踏法制环境。然而在明知有法律红线的情况之下，仍然有单位冒险造假、舞弊、偷税漏税，更有财务也 参与当中，不仅造成不良影响，更是对法律制度本身的漠视和践踏。 （3）危害会计整个行业。财务如丧失