行政事业单位财务人员法律风险防范（四）.pdfVIP

第三篇：行政事业财务风险防控 探索更为有效的财务职业风险防范机制对于降低财务职业风险有着重要的意义，不仅需要以整个社会的层面去 重视会计职业防范机制的完善，更需要以财务的角度来制定更加切实有效的规则。只有以更为严格和合理的标准来 重塑这种防范机制，才能从根本上对会计环境进行清理，对会计制度进行更新，对财务的行为进行规范，进而达到 降低财务职业风险的效果。 在前文中我们将财务职业风险分为会计环境风险和会计行为风险，并按最基本的逻辑学思路进行内因分析和外 因分析，在本章节中，同样从这两部分入手，将从具体防范环境风险和防范行为风险两大方面进行分析。 3.1财务职业风险防范的基础：制度规范先行 制度：规范性制度和惩罚性制度。规范性制度规定允许行为的具体范围，而对于那些禁止的行为则会被惩罚性 制度处罚，最终使得行为者的利益不能实现。对会计来讲，制度可以通过规范和禁例方式严化规则，都是为增强制 度的有效性和可执行性，最终的目的是达到矫正行为、改善环境、防弊纠错、控制风险的作用。 3.1.1完善内控制度，增强制度完整性 一个合理且完善内部控制制度对于单位的高效健康的运行至关重要，可以说是单位的基础，对会计工作来说， 内控制度在一定程度上可以保证会计行为合规，使会计监管能有效实施，督促产生真实的会计信息，并防范能够引 起财务职业风险的事件发生。 完整的组织架构是和内控制度相互适应和协调的，共同作用：一是符合单位各项业务开展的规则。不能生搬硬 套，否则会降低效率，阻碍正常工作，不能为了建立制度而建立制度，而应该充分考虑有效性。而是要实现日常监 督常态化，有监督才能降低不规范行为的可能，也才能促使每个人都能很好地执行各项制度并且履行自己的职责。 二是明确权责关系，划分清楚权力和责任，每个岗位、每个人员承担的责任落实到位，才给如何进一步完善内控制 度提供依据。所以说，想要建立符合风险防控要求的内部控制制度是一个庞大又紧密联系的系统，应从多方面多角 度加以完善，充分增强制度的可行性，使其和单位的正常运转紧密相关，而不是使制度流于形式。 3.1.2启动问责机制，增强制度执行力 制度需要靠人去具体执行，而要想达到制度最初设计的目标，就依赖着惩处机制的实施。问责制作为有种强制 有效的制度，可以作为一种外围力量来强制性规范会计行为。 行事单位内控的作用在于规范会计行为、防止舞弊和预防风险，而内控制度能否有效实施并且起到应有的作用 呢？显然，在制度实施过程中，制度执行力可以依靠问责制显著增强，而制度能够实施的前提则是问责有效、监管 有效。依据会计岗位界定相关责任，要明确界定各方职责，才能保障制度的有效实能权责分明，不至于相互推诿而 毫无责任感。三是完善考核制度，考核的结果可以施。即在划分清楚职责的基础上实施监管，这样各个岗位上的财 务才能有据可依，规范自己的行为，降低风险。问责制作为一种惩戒制度，可以强制性的使行为符合各项规章制 度，财务职业风险自然会有所降低。 3.1.3强化会计监管，增强制度约束力 会计监管是会计监督管理的简称，是指通过会计检查、督促、控制等工作过程和手段，对企事业单位的经济活 动及其结果进行监督管理。会计监管分为内部监管和外部监管，单位的会计部门行使的就是内部监督的权利，通过 对经济活动的审查、记录和报告来行使自己的职责，而外部监管主要包括政府部门、社会组织和企事业单位利益相 关者对单位经营活动的监管。 然而，内部会计监管功能欠缺甚至失效的情况时有发生。这种情况一方面是由委托代理理论失灵导致的，财务 在单位中的地位得不到重视和尊重也是原因之一。为了保障会计监管能够真正有效的实施，我们已经注意到了将不 相容岗位进行分离，并且制约权力，明确职责。可是，如何才能真正建立起能保障并提高会计监管效率的长效机 制？ 第1页 共4页 提高和改善： 一是要完善考核评价机制，提高该机制的科学性、实用性和有效性。评价标准务必切合实际，不做表面文章， 直接和本人本部门绩效挂钩。 二是执行考核的部门应充分保证独立性和客观性，与被考核对象之间不能存在利益关系，将考核结果真实的反 映出来，务必将奖惩落到实处，起到明确的标杆和警示的作用。 三是监管部门的组成人员务必要经验丰富，只有这样他们才能熟悉会计流程，一针见血的指出问题，并且能很 快的识别出虚假交易，提高监管效率。 四是实时对监管是否有效进行关注，遇到问题及时解决，寻找最优途径，努力改进，不断完善。同时，外部监 管应该和内部监管共同发挥作