行政事业单位管理会计案例分析（二）.pdfVIP

  【案例3】C科学事业单位：全面预算管理会计工具的应用 （一）基本背景 C单位是一家科学事业单位，拥有国家重点实验室和两个下属公司，其主要收入来源是科研项目经费、机构运行 费和事业收入，单位基本支出财政拨款一直有缺口，做好资源配置成为C单位运行发展的关键。 C单位在财务管理过程中主要面临以下问题： 1．预算管理模式无法适应当前财政改革的需要 随着财政政策不断更新，预算管理体制也迎来一次重大变革，财政支出绩效评价办法出台，预算管理要求进一 步提升。 2．预算管理模式无法适应单位的战略目标、业务规划和年度目标 近两年，C单位科研项目预算编制、执行、调整逐步规范，项目预算绩效评价已逐步开展。基本支出资金虽然比 重较大，但资金预算管理较弱。在预算编制过程中，各部门编制的本部门下年度支出预算直接由财务部门汇总，按 照预算总额进行同比例调减，达到收支平衡，没有按照费用分类由归口部门根据战略规划和年度目标任务去统筹排 序安排预算，无法充分考虑业务活动对财务活动的影响。预算管理机构的设置、职责权限和工作程序与单位管理不 协调，导致预算编制不够科学。预算执行由财务部门集中控制，各类支出的预算调整统筹性较弱。原有的预算管理 模式已经无法保证单位目标的实现，实行全面预算管理势在必行。 3．预算管理模式不利于资源配置 随着C单位搬入新办公场所， 公用支出增幅明显。同时，由于近两年加大了科技成果转化收入奖励力度，人员 支出也大幅增加。如何平衡人员支出与公用支出，如何判断支出对于C单位的价值大小，单纯从财务角度已经无法按 照平衡原则进行决策，不利于从单位整体的角度进行资源配置。 4．预算管理体系制度不健全 C单位原有的预算管理模式只考虑了预算编制与执行，忽视了对预算执行结果的考核。 在各部门眼中预算编制 就是财务的事，财务部门要控制所有支出，这便导致了业务与财务脱节，凡事都需要反复沟通， 降低了工作效率， 预算管理手段无法发挥应有作用。与此同时，原有的预算制度、内控制度不够健全，因此必须建立含有预算执行结 果考核的全面预算管理体系并完善相关制度。 5．预算控制系统无法满足预算管理需要 C单位原有的预算系统是财务软件的预算管理模块，预算编制、预算审批及调整无法在系统内完成，归口部门无 法参与到预算控制环节，导致预算与业务脱节，预算管理效率相对较低。 （二）目标、内容和总体思路 1．目标 （1）落实战略规划 通过制定权责一致、管理科学的全面预算，规范单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，保证 资产安全和使用有效；控制开支，优化资源配置，提高资源使用效率；加强各部门协调，优化沟通；提高单位公共 服务效能和内部管理水平，为落实单位战略规划提供有力支撑；提升管理会计水平，提高单位内部信息质量，强化 单位内部管理。 （2）优化资源配置 通过使用全面预算管理工具，促进单位提高预算编制、执行、控制、分析、报告、考核的水平，及时监督预算 执行和项目进度，深入开展预算执行结果管理、决算分析与评价，及时发现预算执行中存在的问题并提出改进意见 和建议，促进财务与业务间的融合、沟通及协调，提高资源配置效率。 第1页 共9页 （3）平衡内部管理 通过使用全面预算管理工具，平衡C单位长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、支出结构、 结果与动因等，促进C单位可持续发展。 2．内容 全面预算管理以C单位战略发展目标为导向，以预算管理流程为线索，通过对预算编制、预算执行、预算调整、 预算结果、预算反馈、经费分配各环节进行协调、控制，使整个过程形成周而复始的良性循环，作用于科学研究、 科研管理、经费管理各方面，从而达到提升整体能力的目的。 3．总体思路 按照战略导向原则、融合性原则、适应性原则和成本效益原则，充分考虑科研单位的特点，以及研究领域的发 展情况， 对C单位的组织架构、管理模式、资源保障、信息系统等因素进行分析，确定全面预算管理的流程。 （三）具体应用过程 1．全员培训、统一思想、树立观念 C单位领导高度重视，通过会议培训等形式，在全单位树立预算观念。 2．制定全面预算管理实施方案 实施方案的主要制定人首先要系统学习管理会计知识，理论联系实际，保证方案科学、 有效、可行。 3．搭建预算组织机构，明确机构成员的责任和义务 为做好全面预算管理，根据单位组织架构基本情况和职能，明确管