会计师事务所职业道德规范守则.docVIP

　　第十条 本所要求采取以下方式强化所有从业人员遵守职业道德守那么：　　1、在本所内形成重视职业道德的气氛，并通过各种途径相关政策和程序传达给本所所有从业人员；　　2、本所应向所有从业人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献，所有从业人员应定期接受职业道德培训；　　3、本所通过定期检查，监督有关职业道德标准的政策和程序设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改良其设计和解决运行中存在的问题；　　4、对违反职业道德标准行为的机构和个人，按照本所有关规定及时进行处理。 第三章 独立性 　　第十一条 合理保证本所及其从业人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德标准要求的独立性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：　　1、实质上的独立性要求从业人员在从业时不受有损于职业判断的因素影响，能够老实公正行事，并保持客观和职业疑心态度；　　2、形式上的独立性要求从业人员防止出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定本所或工程成员的诚信、客观或职业疑心态度已经受到损害。　　1、工程负责人应向有关风险管理部门提供与客户委托业务相关的信息，以使本所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响；　　3、本所风险管理部门应及时收集相关信息，并向适当人员传达。　　4、本所相关工程负责人及风险管理部门在获知违反独立性要求的情况后，应及时做出适当处理。　　5、所有应当保持独立性的人员，应将注意到违反独立性要求的情况立即告知工程负责人及有关风险管理部门；　　8、本所工程负责人和风险管理部门采取的适当行动，包括采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平，或解除业务约定。　　9、本所出现以下情况时，应当考虑对保持独立性的影响：　　〔1〕从业人员从事有损于或可能有损于独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动。　　〔2〕从业人员向鉴证客户同时提供的非鉴证效劳与鉴证效劳。　　10、本所不得为客户同时提供咨询效劳和审计效劳。　　11、本所的高级管理人员不得担任鉴证客户的董事〔包括独立董事〕、经理或其他关键管理职务。　　14、根据法律法规规定，委托方对会计师事务所审计轮换制度的要注的，从其规定。 　　第十四条 从业人员不得利用在从业过程中获的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。　　第十五条 在以下情况下可以披露客户的有关信息：　　1、取得客户的授权；　　3、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。　　1、是否了解和证实了所有的相关信息；　　2、信息披露的方式和对象；　　3、可能承当的法律责任和后果。　　1、本所建立了?业务档案管理制度?，以确保业务档案的平安、完整。　　2、本所业务部门因工作需要借阅档案的，须经本部门负责人同意；非业务部门因工作需要借阅档案的，须经所领导批准。　　7、从业人员调职、离职时，必须将自己经管的业务档案及电子文档按规定办理移交。　　〔1〕计算机资源由行政部实行统一管理，建立设备台账档案，用以记录设备的原始资料、运行过程中的维修、升级和变更等情况。设备的随机资料〔含磁介质、光盘等〕及保修〔单〕卡由行政部统一保管。　　〔3〕计算机资源原那么上只能用于本所的正常业务工作，严禁利用计算机资源从事与工作无关的活动。 第五章 专业胜任能力 　　第十八条 从业人员应当通过教育、培训和从业实践保持和提高专业用途能力。　　1、从业人员应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的开展，以保持专业胜任能力。　　2、应当采取措施以确保在事务所授权下工作的人员得到适当的培训和督导。　　3、从业人员不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验。　　4、从业人员不得提供不能胜任的专业效劳。　　5、在提供专业效劳时，可以在特定领域利用专家协助其工作。　　6、在利用专家工作时，应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。 第六章 收费 　　第十九条 在确定收费时，本所应当考虑以下因素，以客观反映为客户提供专业效劳的价值：　　1、专业效劳所需的知识和技能；　　2、所需专业人员的水平和经验；　　3、每一专业人员提供效劳所需的时间；　　4、提供忖业效劳所需承当的责任。　　第二十一条? 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价的，本所应当确保：　　1、在提供专业效劳时，工作质量不会受到损害，并保持应有的职业谨慎，遵守从业准那么和质量控制程序；　　2、客户了解专业效劳的范围和收费根底。　　第二十二条 除法规允许外，本所不得以或有收费方式提供鉴证效劳，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。