国际贸易及业务管理知识分析核算.ppt

2、修改增加额，分录同开证一致， 修改减少额： 借：应付开出信用证款项 贷：应收开出信用证款项 第五十一页，共七十九页。 3、计收修改手续费 4、撤证的帐务处理同修改减额，返还保证金： 借：存入保证金 外币 借：利息支出 外币 贷：单位外汇存款 外币 注意：信用证过期，解除信用证保证金额，慎重。 第五十二页，共七十九页。 三、审单付款的处理 1、收到议付行寄来的出口寄单议付通知书（BP）及单据和汇票审核，达到“单单一致，单证一致” 第五十三页，共七十九页。 2、缮打“进口信用证单据通知单”，以最快方式通知开证申请人，进口商审单2-3工作日，在第2#通知书上确认，盖公章后交回银行。3、付汇： 客户提交海关申报单，涉外付汇申报单及外管局批文，付汇确认书，审核无误付汇。 第五十四页，共七十九页。 4、付汇方式 A、即期L/C项下付汇： 国内审单付款 国外审单主动借记 国外审单电报索偿 授权国外议付行向我帐户行索汇 B、远期L/C项下付汇 第五十五页，共七十九页。 （1）国内审单付款进口商审单后确认付汇 借：活期存款---XX户 人民币 贷：外汇买卖---汇卖价 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：存放国外同业或XX联行 科目 外币 第五十六页，共七十九页。 （三）审单议付的核算 1、审单A、出口商提交单委托书（盖财务专用单或公章），正本信用证及修改通知书等单证。B、审单达到单单一致，单证一致。 第十九页，共七十九页。 2、寄单索偿 A、缮打“出口寄单议付通知书”（BP）一联，内容包括开证行、议付行的名称、地点、信用证号码日期；汇单号码、期限金额、份数、寄送方式；议付行的索汇路线。 第二十页，共七十九页。 B、经复核，发出索汇通知/电（注意BP是我方行向开证行收取款项依据，也是出口方银 行向出口交结汇的重要凭证） 第二十一页，共七十九页。 C、BP经有权签字人签字后寄开证行，一经寄出，即产生权责关系。 第二十二页，共七十九页。 填制或有资产有负债凭证转帐借：应收即期L/C出口款项 货款+费用 贷：应付即期L/C出口款项 货款+费用 付：国外开来保证凭信 第二十三页，共七十九页。 3、超装处理 （1）、如在超装在信用证允许范围内办理。（2）、如超装在信用证不允许范围内，办理托收，打印“出口托收委托书” 第二十四页，共七十九页。 寄开证行：借：应收出口托收款项 贷：应付出口托收款项 第二十五页，共七十九页。 三、叙做出口押汇 1、出口押汇指出口商以单据作为抵押，议付行扣除押汇息后，将余款向出口商结汇，再向开证行索赔的融资业务。2、出口商填交“出口押汇申请书”交信贷部审批，同意后办理。 第二十六页，共七十九页。 3、帐务处理借：出口押汇 外币 贷：利息收入--押汇息 贷：外汇买卖--汇买价 外币借：外汇买卖 人民币 贷：活期存款---XX户 人民币 第二十七页，共七十九页。 4、如果偿还打包放款，转做出口押汇，帐务处理为：借：出口押汇 外币 贷：利息收入---押汇息 外币 贷：外汇买卖---汇买价 外币 第二十八页，共七十九页。 借：外汇买卖 人民币 贷：打包放款 人民币 贷：利息收入--打包放款息 人民币 贷：活期存款--XX户 人民币 第二十九页，共七十九页。 例： 上海纺织品公司3月9日申请出口押汇，估计垫款18天，年息11.0625%, 从票面值USD495000元中扣除出口押汇息后,将净额按当天汇买价876.30%结汇从中扣还打包放款(2月10日取得金额￥350000元,月息6.92%)本息后,将结汇净额收入受益人帐户。 第三十页，共七十九页。 借：出口押汇 USD495000 贷：利息收入---押汇息 USD2737.97 （495000*18*11.0625%/360） 贷：外汇买卖 USD492262.03 第三十一页，共七十九页。 借：外汇买卖 ￥4313692.10 贷:打包放款 ￥350000 贷：利息收入---打包放款息 ￥2099.07 (350000*