再保险业务核算.pptVIP

①计算分出保费： 分出保费= 1000000×30%=300000 借：分出保费 300000 贷：应付分保账款 300000 ②计算分保费用： 分保费用= 300000×30%=90000 借：应收分保账款 90000 贷：摊回分保费用 90000 ③计算摊回分保赔款： 摊回分保赔款= 500000×30%=150000 借：应收分保账款 150000 贷：摊回赔付支出 150000 ④计算应收分保未到期责任准备金： 应收分保未到期责任准备金=300000×23/24=287500 借：应收分保未到期责任准备金 287500 贷：提存未到期责任准备金 287500 ⑤计算应收未决赔款准备金： 应收未决赔款准备金=60000×30%=18000 借：应收未决赔款准备金 18000 贷：摊回未决赔款准备金 18000 四、分保账单 1、分保账单的概念 是分保分出公司对于分保业务活动的各项财务指标按一定格式填制的凭证。 是分保管理程序中关键的一环，是履行分保协定和条款的凭据，也是分保实务中最繁重的工作。 能否及时、准确地编制出来，反映了分出公司的管理水平，保证及时结付。 接受公司收到账单后，有2-3周的复证期 就账单内容、计算方法、数据正确与否，根据合同条款或事先约定加以核算 复证的方法，在账单的副本上，加上再保险人的签署后寄回。 再保险人逾期不复证，视为确认。 经确认后的账单，在规定天数（30天）内由欠方向收方进行结算。 分保账单是双方账务往来清算的依据，也是调整账务的依据。 2、分保账单的种类 按编制期分类，季度账单、半年账单、全年账单。实务中，按合同规定的账单编制时间编制。 按格式分类，标准格式账单和非标准格式账单。 按再保险业务的类型分类，分为比例合同分保账单和非比例合同分保账单。非比例合同分保账单，要求在业务成交后即刻发送，并立即支付保费；一般要送两期账单，预付分保费账单和调整分保费账单。 公司名称： 接受人名称： 账单期： 业务年度 险别： 合同名称： 货币单位： 3、分保账单的编制方法 对分保账单的每一个项目，都按分保接受人所接受的比例列出具体数字。 对分保账单的每一项目都按100%列示数字，再列出某分保接受人所接受的比例，然后计算出该分保接受人应分担的。 例如，有一笔业务，有几家再保险公司接受分保，可以编制统一的账单（100%），然后将每一接受公司的“应付你方余额”或“应付我方余额”，用其所接受的成分计算。 第三节 分出业务的会计处理 一、分出业务的会计处理原则 二、分出业务会计科目的设置 三、账务处理 一、分出业务的会计处理原则 1、根据权责发生制进行会计处理。 《企业会计准则第26号——再保险合同》要求： 分出保费及分保费用：对于分出业务，再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费、应向再保险接受人摊回的分保费用，计入当期损益； 准备金：在提取原保险合同未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期，按照相关再保险合同的约定，确认相应的应收分保准备金资产； 一、分出业务的会计处理原则 赔款：在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本。 一、分出业务的会计处理原则 2、将再保险业务与原保险业务独立处理。 分出公司应分别根据原保险合同和再保险合同单独进行总额列报，以便更清楚地说明分出人享有的权利和承担的义务以及相关的收益和费用。 具体要求： 准备金不得以分保后的净额列报； 保费收入不得以扣除分出保费后的净额列报； 保险合同费用不得以扣除摊回分保费用后的净额列报； 保险合同赔付成本不得以扣除摊回赔付成本后的净额列报。 一、分出业务的会计处理原则 3、保险合同债权、债务不得抵消。 再保险分出人可能同时又是再保险接受人，对于分出与分入业务分别形成的债权、债务应单独确认，不得相互抵销。再保险合同双方应按照自己在不同合同中所处的不同角色，分别确认其对对方的债权和债务。 同一笔分保业务产生的债权和债务不得相互抵销。对于一笔分保业务，再保险分出人对再保险接受人会同时产生应收分保账款和应付分保账款，需单独列示，不得相互抵销。 二、分出业务会计科目的设置 分出保费 摊回分保费用 摊回赔付支出 摊回分保责任准备金 应收分保账款 应付分保账款 应收分保合同准备金 存入保证金 预付分出保费 分出保费 摊回分保费用 属于损益类科目（费用类），核算公司分出分保业务向分保接受人分出的保费； 期末将余额结转至“本年利润”，结转后无余额； 应