全面预算管理体系解析.ppt

制造费用预算是从事工业生产的 预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。 主要在生产预 算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。 第三十一页，共六十八页。 产品成本预算是从事工业生产的预 算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。 主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。 第三十二页，共六十八页。 营业成本预算是非生产型预算执 行单位对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预 算。 主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。 第三十三页，共六十八页。 采购预算是预算执行单位在预算期 内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等 存货的预算。 主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。 第三十四页，共六十八页。 期间费用预算是预算期内预算执行单位 组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售(营业)费用等预算，应当区分 变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和 企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等 重要项目，应当重点列示。 第三十五页，共六十八页。 企业对自办医院、学校及离退休人 员费用支出，解除劳动关系补偿支出，缴纳税金，政策性补贴、对外捐赠支出及 其他营业外支出等，应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外支出等相关业务预算。 第三十六页，共六十八页。 投资收益预算： 投资收益预算由财务部负责。对纳入公司资产经营考核范围内全资于公司应上缴的技资收益，按双方签订的资产经营责任书核定的技资收益指标编制，并负责组织收取；对未纳入资产经营考核范围的全资子公司，按以前年度收取技资收益情况预计编制，并负责落实。  所得税预算 营业外收入预算 第三十七页，共六十八页。 资本预算 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算， 主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券 投资预算，融资预算。 第三十八页，共六十八页。 固定资产投资预算是企业在预算期内购 建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关 投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。企业处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。企业如有国家基本 建设投资、国家财政生产性拨款，应当根据国家有关部门批准的文件、产业结构调整政策、企业技术改造方案等资料单独编 制预算。 第三十九页，共六十八页。 投资决策 现金流量 现金流入量、现金流出量 回收期法 净现值法 第四十页，共六十八页。 权益性资本投资预算是企业在预算 期内为了获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根 据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。企业转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润(股利) 所引起的现金流入，也应列入资本预算。 第四十一页，共六十八页。 债券投资预算是企业在预算期内为 购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据企业有关投资决策资料 和证券市场行情编制。企业转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。 第四十二页，共六十八页。 筹资预算是企业在预算期内需要新 借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算， 主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。 第四十三页，共六十八页。 财务预算 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。 第四十四页，共六十八页。 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算、 资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。 第四十五页，共六十八页。 预算资产负债表是按照资产负债表 的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据 预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算