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企业会计准则－－所得税 三、所得税的确认与计量 所得税包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中： 当期所得税＝应纳税所得额×当期适用税率 递延所得税＝应纳税（或可抵扣）暂时性差异×预计转回期间的税率 第六十二页，共八十九页。 企业会计准则－－所得税 三、所得税的确认与计量 递延所得税费用的确认： 一般情况下 利润表 企业合并 调整商誉 确认时记入权益的交易 记入权益 第六十三页，共八十九页。 企业会计准则－－所得税 二、资产负债表债务法 4.预提费用 会计：分期计入费用，同时确认预提费用，如短期借款的利息 税收：实际支付时允许税前扣除 例：某企业当期确认短期借款利息20万元，规定本息到期时一并支付。 预提费用账面价值：20万元 计税基础＝账面价值20万元－可从未来应税利益中扣除的金额20＝0 第三十页，共八十九页。 企业会计准则－－所得税 二、资产负债表债务法 5.递延收益 会计：分期计入收入，如一次性入网费 税收：做法不一，有些情况下实际收取时计税 例：某企业当期收取入网费1000万元，合同规定10年内提供免费服务。 递延收益账面价值：1000万元 计税基础＝账面价值1000万元－可从未来应税利益中扣除的金额1000＝