增值税概述培训资料课件.pptVIP

2.补充规定： (1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税; （2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税. (3)销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的纳税人（非企业性单位、不经常发生应税行为的企业选择按照小规模纳税人纳税的除外），不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票. 第三十一页，共八十一页。 第三节 应纳税额的计算 一、增值税的计算方法 二、增值税税率的规定 三、增值税应纳税额的计算 四、起征点的规定 五、增值税的税收优惠 第三十二页，共八十一页。 一、增值税的计算方法 （一）一般纳税人 应纳税额﹦销项税额﹣进项税额 （二）小规模纳税人 应纳税额﹦ 销售额×征收率 (三)进口货物应纳税额 应纳税额﹦组成计税价格×税率 第三十三页，共八十一页。 二、增值税税率的规定 （一）规范计税办法的税率： 1.基本税率: 17% 适用于销售或进口实行低税率和零税率之外的货物,提供加工和修理修配劳务. 2.低税率:13% (1)生活必需品:农业初级产品;自来水等.(2)文化必需品:图书报纸等.(3)部分农业生产资料. 3.零税率 对出口货物实行零税率. 第三十四页，共八十一页。 （二）简易计税办法的税率：3% (三）按照简易办法征税适用的征收率 1.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算： 2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算： (1)寄售商店代售寄售物品(个人的除外); (2)典当业销售死当物品; (3)授权机关批准的免税商店零售的免税品. 第三十五页，共八十一页。 三、增值税应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 1.销项税额的计算 (1)销项税额的涵义 一般纳税人销售货物或提供劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额. 说明:①销项税额是向购买方收取的②销项税额是计算出来的. (2)销项税额的计算公式 销项税额﹦销售额×税率 第三十六页，共八十一页。 (3)销项税额计算的一般规定 ①货币计量的确认 第一,以人民币为记帐本位币,以外币结算的,应当折合成人民币. 第二,人民币折合率可选择销售额发生当天或当月1日的汇率中间价. 第三,一年之内不得变更. 第三十七页，共八十一页。 ②销售金额的确定 ●一般规定 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用.包括价款 价外费用和应征消费税的货物的消费税税金. 价外费用是指在价外向购买方收取的各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内: 第三十八页，共八十一页。  第一,受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; 第二,同时符合以下条件的代垫运输费用:承运部门的运输费用发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购买方的. 第三,同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费:经有关政府部门批准设立的政府性基金和行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项上缴财政; 第四,销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费,及向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税和车辆牌照费. 第三十九页，共八十一页。 ●含税价格的转换 增值税的销售额中不包含收取的销项税额,销售额中包含销项税额的,应将含税的销售额还原为不含税的销售额. 换算公式为:  不含税销售额﹦含税销售额÷ (1﹢税率) 第四十页，共八十一页。 ●销售金额确定的特殊规定 第一,包装物收入 为销售货物而出租出借包装物所收取的押金,单独记帐如期收回的,不计入销售额;对于逾期没收以及收取1年以上的包装物押金