增值税纳税筹划解析.pptVIP

1、某设备生产企业以分期收款的形式销售设备并负责设备安装应如何纳税？ 根据《增值税暂行条例实施细则》规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务为混合销售行为。因此该企业如以生产销售设备为主应就全部销售额及安装款交纳增值税。 另根据细则第33条第3款规定：采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天，因此该企业应在合同规定的收款日期当天确认收入并按规定期限申报纳税。 第三十页，共四十三页。 2、某企业因被兼并而将全部产权进行了转让，其中包括一部分机器设备和库存商品，请问这种行为是否要缴纳增值税？ ?根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 第三十一页，共四十三页。 * * 2008年5月 中国 深圳 增值税纳税筹划讨论材料 第一页，共四十三页。 目录 一、基本概念 二、怎样进行税收筹划 三、增值税税收筹划一般方法及案例 四、问题答疑 第二页，共四十三页。 一、基本概念 税收筹划 就是在充分利用税法提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。 第三页，共四十三页。 二、如何进行税收筹划 及时了解税务政策的重大变化 及时了解各地地方性的法规变化 及时了解最新的会计政策 了解企业自身拥有的条件、社会资源 强烈优化意识 进一步收集相关法规政策资料 从组织运作、业务处理模式等方法上进行详细的税务策划设计，输出一整套税务筹划的方案 评估税务筹划的风险和预期受益 设定税务筹划给企业带来的收益预期 评估筹划带来的其他影响。 制定税务筹划计划 实施税务筹划 培训 实施一段时间后进行税务筹划效果的评估 税务筹划结束及总结 文件归档 识别税务筹划机会点 1 明确税务筹划的目标 2 制定详细税务筹划方案 3 税务筹划计划及实施 4 税务筹划效果评估及总结 5 第四页，共四十三页。 三、增值税税收筹划的一般方法 1、利用固定资产有关规定进行税收策划 2、利用行业联合进行税收筹划 3、利用分设机构进行税收筹划 4、利用行政区域变动进行税收筹划 5、利用纳税人的自身特点进行税收筹划 6、利用 “挂靠优惠政策” 进行税收筹划 第五页，共四十三页。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 税法规定，纳税人用于非应税项目的购进货物或应税劳务，不得从销项税额中抵扣。企业对于新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物及购入固定资产，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。 　 第六页，共四十三页。 但机器、设备发生修理费的进项税额，则可从当期销项税额中抵扣。这种做法虽然有悖于生产型增值税的原理，但在实际工作中却允许采取不同的处理方法。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 第七页，共四十三页。 对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。这里所说的固定资产有具体的限定条件： （1）属于企业固定资产目录所列货物； （2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； （3）销售价格不超过其原值的货物。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 第八页，共四十三页。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 如不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均按4％的税率征收增值税。 例如：企业拟将一项已使用两年的固定资产出售，该固定资产账面原值100万元，已提折旧13万元。 　 第九页，共四十三页。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 方案一： 出售价格102万元高于固定资产原值，需缴纳增值税102÷（1＋4％）×4％＝3.92万元。企业净收益102－3.92＝98.08万元。 方案二： 出售价格99万元低于固定资产原值，虽然从购买方那里取得的收入少了3万元，但由于纳税义务的消失，企业的净收益反而增加了99－98.08＝0.92万元。 第十页，共四十三页。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 　　 由于销售价格的降低，企业完全可以向购买方提出更为严格的付款要求，如要求其预付款等。这样，企业现金流入净增量就决不仅仅是0.92万元了。 第十一页，共四十三页。 2、增值税税务筹划案例—行业联合 某化工企业，开发出一种高