小企业财务会计与管理知识分析准则.pptVIP

长期待摊费用 小企业会计准则：核算小企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等（不含开办费）。 标准与税法第十三条一致 50%，2年 会计准则：日常维护和大修理费用可直接计入损益。更新改造支出增加资产原值。大修理支出应按税法规定的情况应作摊销的纳税调整。 * 第三十一页，共四十八页。 负 债 小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。 小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。判断条件之一：报表审计无法取得往来款询证、无业务对账单。 企业所得税法实施条例第22条 * 第三十二页，共四十八页。 一、短期借款、长期借款 1、 请关注：关联方借贷业务有无确认损益并计征相关税款？ （1）利息收入按“金融保险”税目征收营业税；（国税函发［1995］156号）不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税 （2）向非金融部门支付利息不得超过同期同类贷款利率，否则不得扣除； 国家税务总局公告2011年第34号：关于金融企业同期同类贷款利率确定 * 第三十三页，共四十八页。 银行加息后取消了银行贷款上浮比例，企业向非金融机构贷款（含向个人）利息支出税前扣除标准如何掌握? ： 从2008年度起，同期同类贷款利率包括金融企业的基准利率和浮动利率(国税函【2003】1114号)，但在税前扣除时，浮动利率最高不超过基准利率的4倍。 * 第三十四页，共四十八页。 　2、国税函[2009]777号 第二条（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 最高人民法院《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》法(民)发(1991)21号 * 第三十五页，共四十八页。 辽宁海华税务师事务所有限公司 尊敬的各位纳税人 上 午 好！ * 第一页，共四十八页。 辽宁海华税务师事务所有限公司 业 务 副 所 长 中国注册税务师 （一级） 马 欣 * 第二页，共四十八页。 * 第三页，共四十八页。 （小）企业会计准则与税法经常性差异 * 第四页，共四十八页。 《小企业会计准则》、《企业会计准则》与税法之间，在收入、成本费用列支和部分资产的处理等方面存在着一定的差异。 同时为了降低小企业的财务调整成本，充分考虑小企业会计信息使用者的特点和需求，尤其是小企业投资者、银行等金融机构、税务部门对小企业会计信息质量的需求。 * 第五页，共四十八页。 适用范围注意 下列小企业除外：　　■ 股票或债券在市场上公开交易的小企业。　　■ 金融机构或其他具有金融性质的小企业。　　■ 企业集团内的母公司和子公司。　　■ 已执行企业会计准则的小型企业，不得转而使用本准则　　其他说明　　■ 符合条件的小企业也可以执行企业会计准则，但不可同时参照小企业会计准则。　　■ 小企业会计准则未做说明的业务可以参照企业会计准则处理 * 第六页，共四十八页。 　 特点：小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。 * 第七页，共四十八页。 （小）企业会计准则与税法差异 《小企业会计准则》的制定，是在不违反会计核算一般原则和会计要素确认计量原则的前提下，实行会计与税收能够协调的尽量协调。 在会计处理上比会计准则更加简化，并尽量与税务规定趋于一致，从而进一步减少纳税调整。 * 第八页，共四十八页。 会计科目账务处理大量简化。　　· 统一采用成本法核算长期股权投资。　　· 统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。　　· 要求企业采用应付税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。　　· 统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。 * 第九页，共四十八页。 资产处理与税法规定的协调 1.资产方面，《小企业会计准则》不需计提资产减值准备 税法不确认持有资产的减值，除金融企业按国务院财政、税务主管部门规定提取的准备金外，减值准备一律不得税前扣除。 2.《企业会计准则》在计提减值准备的情况需对利润表中的资产减值损失分析调整。 * 第十页，共四十八页。 短期投资与税法的差异 无差异: 1.持有期间取得的现金股利和利息等确认投资收益，税法也是确认投资收益。 2. 《小企业会计准则