2017高级财务会计--形考2.docVIP

〔1〕投资业务 ? 借：股本 30?000? 资本公积 2?000? 盈余公积 1?200? 未分配利润 ?9?800? 商誉 1?000? ?贷：长期股权投资 35?400? 少数股东权益 8?600?〔30000+1000+9800+1200+1000〕×20%? 借：投资收益 3?200? ? 少数股东损益〔4000×20％〕 800? ? 未分配利润——年初 7?200? ?贷：本年利润分配——提取盈余公积 ?400? ? ——应付股利? 1?000? 未分配利润——年末 9?800?〔7200+4000-1000-400〕 〔2〕 ?借：营业收入 500? ? 贷：营业本钱 500? 借：营业本钱 80? ? 贷：存货? 80? 〔3〕 ?借：营业收入 100? ?贷：营业本钱 60? 固定资产――原价 40? 借：固定资产――累计折旧 4? ? 贷：管理费用? 4 2021年抵销分录 〔1〕投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润 13 200 〔9800+5000-500-1100〕 商誉 1 000 贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380 〔30000+2000+1700+13200〕×20% 借：投资收益 4 000 少数股东损益 1 000 〔4000×20％〕 未分配利润——年初 9 800 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500 ——应付股利 1 100 未分配利润——年末 13 200 〔2〕 A产品： 借：未分配利润――年初 80 贷：营业本钱 80 B产品： 借：营业收入 600 贷：营业本钱 600 借：营业本钱 60 ［20×〔6-3〕］ 贷：存货 60 〔3〕 借：未分配利润――年初 40 贷：固定资产――原价 40 借：固定资产――累计折旧 4 贷：未分配利润――年初 4 借：固定资产――累计折旧 8 贷：管理费用 8 第二题 乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。 要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 在合并工作底稿中编制的抵销分录为:? 借：应付账款 90?000? ? 贷：应收账款 90?000? 借：应收账款--坏账准备 450? ? 贷：资产减值损失 450? 借：所得税费用 112.5? ?贷：递延所得税资产 112.5? 借：预收账款 10?000? 贷：预付账款 10?000? 借：应付票据 40?000? 贷：应收票据 40?000? 借：应付债券 20?000? 贷：持有至到期投资 20?000 第三题 甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2021年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。 要求：编制2021年末和2021年末合并财务报表抵销分录 (1)2021?年末抵销分录 ?借:营业外收入 4000000? ? 贷:固定资产--原价 4000000? ?借:固定资产--累计折旧? 500?000? 贷:管理费用 500?000? ?抵销所得