科研院所科研项目经费内控系统建设探索.docxVIP

科研院所科研项目经费内控系统建设探索 　　摘要：本文从科研院所内部控制的角度分析科研项目经费管理中存在的风险，提出科研院所应建立一体化内部控制信息系统，以实现保证科研活动合法合规、有效防范舞弊和预防科研腐败的内控目标。 　　关键词：科研院所;科研项目经费;内部控制 　　科技创新是引领发展的第一动力，科研经费是科技创新的重要支撑和保障。我国高度重视科技创新，科研经费投入稳步增长，2018年我国研究与试验发展（rd）经费支出为19657亿元，较上年增长11.6%。由于科研项目种类繁多，内部管理层级复杂，传统的内部控制已不能满足当前科研项目的管理要求，亟待加强内部控制信息系统建设。 　　一、科研院所科研项目经费内控系统建设的必要性 　　1.加强科研项目经费管理的需要 　　科研项目经费是确保科研项目顺利开展、提高科研能力的重要保障。近年来巡视、监察、审计等结果显示，科研项目经费使用方面存在诸如列支与科研活动无关的费用，编制虚假合同虚报冒领科研项目经费，政府采购寻租，国有资产流失等问题。只有加强对科研项目经费的内部控制，才能合理有效防范科研经济活动风险，提高科研项目经费使用效益。 　　2.提高科研院所管理水平的需要 　　内控系统建设对科研院所提高内部管理水平、建设现代科研院所至关重要。将科研项目经费内部控制建设成果嵌入单位信息化管理平台之中，实现人事、财务、科研、采购、资产等管理部门之间的良性互动和信息数据的共享共用，可以大大提高科研院所的管理工作效率和服务水平，对推动科研院所规范化、合理化和科学化发展意义重大。 　　3.政府会计改革背景下会计核算的需要 　　国家提出“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”，2019年起实行的政府会计制度改革是科研院所财务管理领域的一次大的变革，财务部门与其他管理部门数据信息的关联性更加紧密，应及时调整如收支管理、资产管理、合同管理的系统节点控制规则，以适应政府会计制度改革对会计核算实行权责发生制的要求。 　　二、科研院所科研项目经费的内部控制风险点 　　1.预算管理风险 　　（1）预算编制和调整随意。由于项目预算编制缺乏完整、科学的支出定额标准的问题，科研项目经费的预算编制不能准确地体现项目开展所需的实际成本，预算编制与精细化管理的要求存在一定差距，科研院所部门预算编制达不到相关要求。 　　自印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号，以下简称50号文）以来，我国科研项目经费预算开启了不断下放预算调剂权、扩大科研人员自主权的通道。在实际操作中，由于预算刚性的缺失，科研人员履行预算调整程序一般都在经济活动之后，预算调整成为配合经费支出、编制项目决算的手段，预算调整失去应有的意义。 　　（2）预算执行缓慢。50号文改进了财政结转结余资金的留用处理方式，科研人员不再有预算执行的紧迫感，项目预算执行进度严重落后于研究工作进度，导致财务账面出现大量结转资金。随着国家财政资金绩效评价工作的不断深入，预算执行进度已成为科研院所绩效评价的重要指标，科研项目经费预算执行较慢将直接影响科研院所的绩效评价结果，预算执行风险日益凸显。 　　2.收支管理风险 　　（1）项目信息失真。科研项目负责人根据项目申报书或科研合同分别向科研管理部门和财务部门提出立项申请，由于所有立项数据基本依靠手工传递，且项目申报书或科研合同所列支出范围与财务核算的政府收支分类不能完全对应，导致各管理部门掌握的信息与项目申报书或科研合同所列示的项目信息出现不一致的情况。 　　（2）支出违法违规。科研人员对待科研项目经费时“重申请轻使用”，对经费支出活动真实合法、票据合同等相关凭据真实完备的认识不足，容易出现违法违规的风险，资金安全性不高。财务、科研、审计等管理部门由于职责分工之间存在真空地带，在信息不对称的情况下无法对科研项目经费进行全面有效的监管。 　　3.政府采购管理风险 　　（1）内部制衡缺失。50号文发布的目的是放开科研資金使用的不必要限制，扩大科研单位采购的自主权。科研院所根据中央精神制定了科研仪器设备采购管理办法，在一定程度上充分放权给科研人员，授权其自行成立采购小组、确定供应商等。但在实际操作中，科研人员对政府采购的重要性和必要性认识不足，成立采购小组、比价遴选、确定供货商等行为不够严谨。采购小组中采购管理部门的缺失导致无法实现制衡。 　　（2）资金效益低下。由于政府采购环节没有采购管理部门的介入和专业人员的指导，项目负责人自行验收并决定付款进度，缺少必要的论证程序。使用科研项目经费采购的货物或服务往往存在性价比低，重复购买、资