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营增改对商业银行财务管理的影响与对策
【摘要】营增改是我国出台的一项重要举措,其是我国税法改革工作的主要部分,其重点项目是商业银行所属的金融保险业,营增改不仅能够改变商业银行的整个税收环境,且有助于促进各行各业的良好发展。另外,在面对纳税重复及税费过高的现象,营增改的实行能够有效解决这一问题,同时能够使机构与企业的实际纳税额度降低。营增改带来众多优势的同时,势必存在着一些不良因素,尤其是对商业银行财务管理的影响较大。为了保障商业银行的稳定发展,探析营增改对商业银行财务管理的影响与对策具有重要意义。
【关键词】营增改商业银行财务管理影响對策
银行业作为我国经济主要支柱产业之一,其在我国整体经济中占据重要地位,国家税收的主要来源就是银行业缴纳的税收。当前银行业在发展期间逐渐出现税制问题,税负是最其中为突出的问题,其将会导致银行业的运营成本大大增加,对银行业的可持续发展带来不良影响[1]。营业税在世界多个国家得到广泛应用,但在当前时代迅速发展的环境下,营业税开始逐渐被取消,征税主要以增值税的方式执行。本文从营增改的内涵出发,就营增改对商业银行财务管理的影响与对策进行分析。
1.营增改的内涵
营增改是营业税改增值税的简称,其是指将缴纳增值税替代以往的缴纳营业税的应税项目,重复征税的减少是其最突出的特点,其具有的优势主要体现在:促使社会朝着良性循环的方向发展,使企业额税负得以降低。营增改最初试点是在2012年1月1日的上海市,2015年5月1日起,我国开始大范围实行营增改,其中银行业就是营增改的实行对象之一。营增改的实行使得税率发生了一些变化,即由以往的5%改为如今的6%,进项税额可以抵扣[2]。由于我国在金融行业的政策出台方面存在不足,因此,营增改的实施势必给商业银行的财务管理带来不良影响。
2.营增改对商业银行财务管理的影响
2.1增加成本
成本的增加是营增改给商业银行财务管理带来的主要影响因素,纳税成本的增加最为突出的部分。商业银行在营增改落地初期,相关人员完全了解政策方面存在一定难度,税务机关的交流是商业银行应加强的主要工作。另外,在营增改实行之后,银行内部在硬件软件需进行更新,且需要重组人员,从而使得银行的行政成本大大增加[2]。另外,商业银行需购买增值税专用税控机、增值税开票系统等,为了使财务人员处理好财务管理工作,需要对其展开相关的培训工作,这在很大程度上使银行成本增加很多。
2.2增加税收风险
与营业税相比,增值税在纳税环节上多了一个抵扣环节,增值税的管理制度相对较为严格。税款的取得、领用、抵扣等是商业银行在增值税整个处理中所涉及到的内容;商业银行在这个过程当中必需遵循相关的政策要求,应严格按照增值税法展开各项工作,如果出现违法的行为,面临的后果将十分严重[3]。营增改改革之后,商业银行的财务管理人员并不了解相关的政策,使其计算税款过程中时常出现误差,比如,漏计、少计等,将直接导致税收风险的增加。
2.3改变了核算方式
营增改的实行还会改变商业银行的会计核算方式,为了将银行在某一时期应交的增值税税款、未交税款进行详细记录,需要增加相关的科目,比如,“应交税费——应交增值税”等。同时,价内税包括了营业税,价格中包含了税款;而增值税不属于价内税,其是价外税,商业银行在商品成本、收入的核算过程中,需将增值税税款因素刨除。在核算过程中,将计算上的难度增加,将会改变利润金额[3]。
3.营增改对商业银行财务管理的应对策略
3.1全面了解相关的政策规定
商业银行的工作人员应当积极了解与掌握营增改相关的政策规定,为了使银行内部所有人员了解政策法规,可以通过开展最新政策法规的培训工作。为了使银行的财务管理工作质量得到提升,有效结合外部环境与内部管理十分有必要,使工作人员通过自主的摸索,了解政策法规的相关内容,使得其能够按照相关政策法规展开各项工作。增值税法是最具代表性的政策法规,商业银行应当积极组织工作人员学习这一政策法规;同时应当对银行的经营策略进行适当的调整,其目的是为了更好的适应增值税扩围改革的发展需求[4]。商业银行管理人员还应当注重与其他机关部门的交流,比如,税务机关,其目的是为了科学合理的筹划银行税务;银行在经济交易方面不能采取不良手段逃税。为了保证银行申报系统的稳定运行,应及时了解营增改后该如何正确的应用税务申报系统,并定期维护信息系统,以避免出现相关信息不一致的问题。
3.2会计处理的不断完善
商业银行内部会计处理的完善与调整是一项重要工作,在这个过程中银行需按照相关政策法规进行处理,同时应当将新的科目增设
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