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浅析增值税税率调整对工程造价的影响 何朝霞 根据财政部、国家税务总局《关于调整增值税税率的通 知》〔财税〔2018〕32号〕规定：自5月1 日起，纳税人发生 增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的， 税率分别调整为16%、10%。适用一般计税方法的建立工程，其 增值税税率由11%调整为10%。 2016年5月1 日起，建立工程由营业税计税调整为 增值税计税。增值税计税分为一般计税方式和简易计税方 式，此次税率调整不涉与简易计税 各时期建立工程计价中各项费用所包含的进项税 率：〔详见下表〕。 增值税税率 工程造价各项费用名称 2016年5 2017年7 2018年5 月 月 月 商品混凝土〔仅限于以水泥 为原料生产的水泥混凝 3% 3% 3% 土〕、砂、土、石料、石 灰、 1 / 5 自来水、树苗、花卉、草、 藻类植物、林业产品、化 13% 11% 10% 肥、农药、农膜 其他材料 17% 17% 16% 机械折旧费 17% 17% 16% 机械大修理费 11% 11% 10% 机械经常修理费 11% 11% 10% 机械、设备安拆费与场外运 11% 11% 10% 输费 2016年国家出台营改增政策，依据住房城乡建立部办 公厅《关于做好建筑业营改增建立工程计价依据调整准备 工作的通知》〔建标办[2016]4号〕二、税前工程造价为人 “ 工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规 费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的 价格计算，相应计价依据按上述方法调整 ，省、市相继发 〞 布的营业税改征增值税调整现行计价依据文件中〔不包括 2018年省建立工程计价定额〕将人工费〔按承包人直接用 工考虑〕、利润、规费视为不含税费用，并对含进项税材料 费、机械台班使用费、管理费、组织措施费运用调整系数 悉数予以扣除使其成为祼税价，用此方法计算出的工程造 价中税金即为承包人在本工程项目中应纳税额〔由于承包 人税务管理能力的欠缺和一些地方材料、零散辅材开具增 2 / 5 值税专用发票有一定难度，造成局部承包人实际交纳税额 大于工程造价中所计入的税金〕。 此次建立工程增值税一般计税方法税率由 11%下调为 10%，其工程造价是否直接下降 0.9%呢？由于增值税一般计 税方法应纳税额实行的是当期销项税额减当期进项税额的方 式，其税率调整后的工程造价计算不能这样简单理解。下面我 们对工程计价中不含进项税费用和含进项税费用分析来了解 此次税率调整对工程造价的影响。