进出口商会培训课程出口货物劳务增值税消费税政策与管理规定.pptxVIP

进出口税收 政策体系;;;;（一）适用退（免）税政策的出口货物劳务范围;1. 出口企业出口货物;2. 出口企业或其他单位视同出口货物;3.出口企业对外提供加工修理修配劳务;（二）增值税退（免）税办法;1.退税率的5种基本情形 （1）总局退税率文库里的退税率，适用于一般出口货物 （2）简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率 （3）加工修理修配费用的退税率为出口货物的退税率。 （4）退税率等于适用税率，适用于：中标机电产品退税率、水电气退税率、列名原材料退税率、海洋??程结构物退税率。 （5）原料超过80%退税率：该条款是针对以出口银触点开关、黄金耳机等骗税严重的情况，明确规定出口货物如果材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等高价值原料的（39号文附件９），执行该原料的出口税收政策，即或免税，或征税，或按低退税率（5%）退税。;;1.生产企业出口货物劳务：以出口发票上的离岸价（FOB）为准。 （1）进料加工：FOB价扣除海关保税进料后确定。 （2）有国内免税购进原材料。FOB价扣除国内免税原材料的金额后确定。;;;;;;;;;;;（六）出口退税负担机制;二、适用增值税免税政策的出口货物劳务;5、未按规定收汇货物适用免税（30号公告） 6、财税（2013）112号文件规定的增值税违法企业有关出口货物，适用免税 7、12号公告附件第11填表说明中规定的情形 8、延期申请未获批准的，在未获批准的次月申报免税。;（二）进项转出;（三）放弃免税;（四）申报;（五）12号公告关于免税的一些细节规定;三、适用增值税征税政策的出口货物劳务;6种不规范情形;6种不规范情形;三、适用增值税征税政策的出口货物劳务;三、适用增值税征税政策的出口货物劳务; 对适用征税政策的出口货物，如查实属于偷骗税的，按相应的规定处理。 涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。;三、适用增值税征税政策的出口货物劳务;消费税退（免）税或征税政策;一、近期比较典型的出口骗税案例 二、出口退税风险的种类 三、当前骗取出口退税的形势 四、税务机关强化退税管理的主要措施 五、怎样防范退税风险;第39页/共68页;2015年;案例1：2013年11月，上海近年来破获的数额最大的骗取出口退税案件目前已侦结，移送检察机关（即上海美梭案）。 案犯利用普通的羊毛纱线，虚报成高级的“羊绒纱线”高价出口，再变成棉纱线后低价进口后再次空转出口，骗取出口退税8亿元。;。;案例2 河北兴弘嘉公司骗税案;河北兴弘嘉公司骗税案;二、出口退税风险的种类;（1）超过申报期限。每年4月份的纳税申报期截止之日前必须报上年出口货物的退税。对截止日前不能申报的，必须在截止日前申请延期申报；如果是委托出口的，不退税商品在每年3月15日前必须向税务机关申请开具上年委托出口货物证明。 （2）单证不符合要求。包括专用发票的开具规定、报关单的填报要求、换汇成本的界定。 （3）不规范经营的出口货物。财政部、税务总局规定的6项不规范经营行为不能退税。;（4）出口后不能按期收汇的。 （5）退税凭证资料及备案单证被税务机关、海关、商检、外汇管理等部门发现为虚假或其内容不实的。 （6）存在财税2013年112号文件规定的增值税违法行为。; 重点把握以下两点： A、出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）。发生2次，所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务，一律改为适用免税。 B、供货企业中有2年内非正常或注销的，符合下面两个条件，则全部出口由退税改为免税：A连续12个月内申报退税200万元以上或占全部申报退税额的30%；B有3户以上供货企业且占期间全部供货企业的20%以上。;2、出口企业骗税的风险;三、当前骗取出口退税的形势;三、当前骗取出口退税的形势;目前，涉嫌骗税企业的主要出口商品包括纺织服装、木制家具、农产品、光伏、电子产品等行业，供货企业源头基本上都与农产品收购发票或最终消费者不索取发票有关。 以新办外来招商引资企业、虚假外商投资企业、中小型外贸企业等为高发对象，近期个别大企业也存在问题； 仍然是以部分沿海开放省份外来人员做中间商、介绍人、借权经营等为主要方式。;四、税务机关强化退税管理的主要措施;第54页/共68页;五、对企业防范退税风险的建议和要求;六、对企业防范退税风险的建议和要求;六、对企业防范退税风险的建议和要求;;;;;; （二）提高出口骗税风险意识 1. 绷紧防范骗税这根弦。 2. 合理确定出口经营目标。 3. 所有的业务都要合法合规，禁得住考验。;（三）完善内控制度，尽可能减少管理漏洞 1.全面梳理现有出口业务的客户，摸清底细。 2.加强新增客户资信调查，尤其是新增大额客户。 3.建立健全