第三章增值税会计.pptVIP

第二步，判断是否有税可退 当期应纳税额≥0时，当月有应纳增值税，说明出口货物所耗原材料而支付的进项税额已抵顶完毕，故无税可退。 当期应纳税额＜0时，其期末留抵税额说明出口货物所耗原材料的进项税额未抵顶完，有税可退，那么退多少？ 第三十页，共四十五页。 第三步，确定“退”税额和“免、抵”税额 免、抵、退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率（限度） 当期期末留抵税额≤当期免、抵、退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额 当期期末留抵税额＞当期免、抵、退税额时： 当期应退税额＝当期免、抵、退税额 即：当期免、抵税额＝0 因此，当期期末留抵税额＞当期免、抵、退税额时，其差额留待下期继续抵扣。 第三十一页，共四十五页。 例1： 应纳税额=5000-（3000+1000）=1000 无税可退，应纳税额1000 第三十二页，共四十五页。 第三章 增值税的计算及申报 第一页，共四十五页。 第二节 增值税专用发票的管理 一、增值税专用发票的意义 增值税专用发票是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 增值税专用发