增值税的税基税率筹划.pptVIP

某县供销合作社向农民收购黄花、木耳120 000元，可以抵扣进项税额为： 120 000×13%＝15 600元 企业净支出： 120 000×87%＝104 400元 筹划：企业平时对农民进行一些相关技术培训和指导，则可以合理抬高收购价。比如说收购价定为180 000元，另外企业再向农民收取农业技术培训指导费52 200元（属于营业税免税范围） 筹划后 企业可抵扣的进项税额为：180 000×13%＝23 400元 收购支出： 180 000×87%＝156 600元 技术培训收入：52 200元 农民净收入增加，供销社净支出不变 增值税负担减轻7 800元 4.2 增值税购进项目的筹划  二、增加购进额避税的一般策略 计算抵扣进项税额的运输费用支出应满足一定的条件限制 。 准予扣除的凭证不包括纳税人取得的货运定额发票。 支付铁路运输费用准予抵扣的运费金额范围，仅限于运输单位开具的货票上注明的铁路货物运输运营费用、铁路建设基金。此外，支付的其他铁路运输费用和其他杂费一律不得予以抵扣。 购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。 可见，企业要注意运输费用的支出筹划，避免运输费用不能抵扣使企业遭受不必要的损失。 4.2 增值税购进项目的筹划  三、运输费用支出的税收筹划 存货发生毁损时，经常面临两种处置方案：报废或者低价甩卖。哪种方案能将企业的损失降到最低值？ 关于“报废” 从增值税角度分析，报废货物相应的进项税额须转出。 报废货物所得税前损失为C×1.17。C—报废货物购进成本。 关于“低价甩卖” 低价甩卖有销项税额，尽管很少，但进项税额可以扣除。 报废货物所得税前损失为C－P。 很显然，（C－P）＜(C×1.17） 就是说，低价甩卖产生的损失更小一些。 4.2 增值税购进项目的筹划 四、争取存货损失进项税额扣除的税收筹划 【案例】某零售企业年初购进一批价值30万元的服装，进项税额5.1万元。由于款式过时加之管理不善造成霉烂（在洪灾中浸水霉变）产生损失。 企业有两个处理方案：报废或低价甩卖。 方案一：报废 进项税额转出：5.1万元 所得税前财产损失：30＋5.1＝35.1（万元） 抵减企业所得税：35.1×25％＝8.775（万元） 企业净损失：35.1－8.775＝26.325（万元） 4.2 增值税购进项目的筹划 四、争取存货损失进项税额扣除的税收筹划 方案二：以1万元低价甩卖 销项税额：1×17％＝0.17（万元） 增值税额：0.17－5.1＝－4.93（万元） 所得税前产生的财产损失：30－1＝29（万元） 抵减企业所得税：29×25％＝7.25（万元） 企业的净损失：29－7.25＝21.75（万元） 可见，方案二“低价甩卖”的损失更小一些。 造成此区别的原因：进项税额的抵扣 4.2 增值税购进项目的筹划 四、争取存货损失进项税额扣除的税收筹划 须注意： 报废属于非正常的财产损失，报批和审批手续复杂。 低价甩卖属于企业经营过程中损失，执行过程更简单。 各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除。 非正常损失不再包括自然灾害损失 新制度规定非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 4.2 增值税购进项目的筹划 四、争取存货损失进项税额扣除的税收筹划 4.3 适用低税率和征收率的筹划 本节按不同的纳税人分别讨论适用低税率（征收率）策略。 本节还将基于有效税率讨论一般纳税人、小规模纳税人以及营业税纳税人的转换。 关于有效税率 两类纳税人的税收负担不一样且具有转换性，关键取决于“有效税率” 。 增值税与营业税的税负孰轻孰重其实质也取决于“有效税率”。 4.3 适用低税率和征收率的筹划 本节内容 一般纳税人的增值税税率策略 小规模纳税人的增值税征收率策略 增值税一般纳税人和小规模纳税人的税收差别待遇 改变小规模纳税人身份的策略 增值税计税方法的选择 分支机构增值税纳税人身份的筹划 商品经营多种纳税人身份的选择 我国现行增值税税率有三档：17%、13%、零税率。 零税率仅限于出口，税收筹划空间不大，但纳税人可以在17%、13%两档税率间作出取舍。 筹划原则：争取“高进低出”政策。 例如农用车依13%的税率计算销项税额，而其耗用的材料按17%的税率计算进项税额。这样其增值税负担也就较低。 应注意这种方法只适用于特定的产品和经营范围。 另外，兼营不同税率产品，一定要分别核算，杜绝从高适用税率的情况发生。 4.3 适用低税率和征收率的筹划  一、一般纳税人的税率策略 有关政策已经调整，小规模纳税人征收率调整为3%。但以前的筹划方法给我们的筹划思想？ 调整前：小