库存现金的核算概述.pptVIP

　　补充例8：　　1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。　　 第三十一页，共七十页。 　　补充例8：　　1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。　　借：管理费用　　　　800　　　　库存现金　　　　200　　　　贷：其他应收款　　　1 000 第三十二页，共七十页。 2. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。　　 第三十三页，共七十页。 2. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。　　借：管理费用　　　　　1 300　　　　贷：其他应收款　　　　1 000　　　　贷：库存现金　　　　　300 第三十四页，共七十页。 　结论：　　非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。 第三十五页，共七十页。 【例题12·单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（　）科目核算。　　A.库存现金 　　B.管理费用　　C.其他应收款 　　D.其他应付款 第三十六页，共七十页。 【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（　）。　　A.车、船票　　　　B.付款凭证　　C.工资单　　　　　D.借款收据 第三十七页，共七十页。 【例题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。　　 第三十八页，共七十页。 【例题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。　　【答案】　　借：库存现金　　　　450　　　　贷：其他应收款　　　45 第三十九页，共七十页。 【例题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（　）账户核算。　　A.库存现金　　　B.管理费用　　C.物资采购　　　D.其他应收款 第四十页，共七十页。 　【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。　　 第四十一页，共七十页。 　【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。　　【答案】 　　借：其他应收款——赵放　1 500　　　　贷：库存现金　　　　　　1 500 第四十二页，共七十页。 　【例题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。　　 第四十三页，共七十页。 　【例题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。　　【答案】　　借：管理费用　　　　　　620　　　　库存现金　　　　　　180　　　　贷：其他应收款——沈晨　　800 第四十四页，共七十页。 　（三）备用金的核算（定额）　　定额备用金账户：对定额备用金应该通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。　　其他应收款——债权——资产类　　借方：+　　贷方：－　　余额：借 第四十五页，共七十页。 【例8—9】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额l 000元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下：　　分析：　　库存现金－贷方　　其他应收款+借方 第四十六页，共七十页。 整理：　借：其他应收款—备用金—总务　1 000　　　贷：库存现金　　　　　　　　 l 000  第四十七页，共七十页。 【例8—10】月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。编制会计分录如下：　　借：管理费用 750　　　　贷：库存现金 750 第四十八页，共七十页。 借：管理费用 750　　贷：库存现金 750 第四十九页，共七十页。 * 第 八 章　库存现金的核算 第一页，共七十页。 　第一节　库存现金管理制度 　　库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。　　区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。 第二页，共七十页。 　一、现金的使用范围　　（一）付给个人：1-6　　1.职工工资、各种工资性津贴；　　2.个人的劳务报酬；　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；　　5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；　　6.出差人员必须随身携带的差旅费； 第三页，共七十页。 （二）付给企业:　　7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；　　8.中国人民银行确定需要支付