高校电子课件：银行会计.ppt

（二）应收利息 2.一次性还本付息 借：债权投资——应计利息（票面利率） 贷：投资收益（实际利率） （或借）债权投资——利息调整（差额） （三）出售或收回债权投资 借：存放中央银行款项（实际收到的金额） 贷：债权投资（成本、利息调整、应计利息） （或借）投资收益（差额） 第四节 其他金融资产 一、确认条件 二、其他债权投资 三、其他权益工具投资 第四节 其他金融资产 其他金融资产是指风险收益特征、流动性状况等与上述各资产类别存在明显差异，且没有归入上述大类的其他可投资资产。 其他金融资产主要包括其他债权投资和其他权益工具投资。 一、其他金融资产的确认条件 （1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。 （2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 二、其他债权投资 （一）取得 （二）利息收入确认和收息 （三）公允价值变动 （一）取得其他债权投资 借：其他债权投资——成本（债券面值） 应收利息 贷：存放中央银行款项（实际支付的金额） （或借）其他债权投资——利息调整（差额） 收到已到付息期但尚未领取的利息，冲减应收利息。其会计处理为： 借：存放中央银行款项 贷：应收利息 （二）利息收入确认及收息 1.分期付息、一次还本债券投资 借：应收利息 贷：投资收益 （或借）其他债权投资——利息调整 （二）利息收入确认及收息 3.实际收到利息 借：存放中央银行款项 贷：应收利息 （三）公允价值变动 借：其他债权投资——公允价值变动 　　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 （四）出售 借：存放中央银行款项（实际收到的金额） 贷：其他债权投资——成本（公允价值变动、利息调整） （或借）投资收益（差额） 同时，从其他综合收益中转出公允价值累计金额： 借（或贷）：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 贷（或借）：投资收益 三、其他权益工具投资 （一）取得其他权益工具投资 （二）股利收入确认及收到利息 （三）公允价值变动 （四）出售其他权益工具投资 （一）取得其他权益工具投资 借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利 贷：存放中央银行款项（实际支付的金额） 收到已宣告但尚未发放的现金股利，冲减应收股利。 借：存放中央银行款项 贷：应收股利 （二）股利收入确认及收到股利 借：应收股利 贷：投资收益 收到股利后： 借：存放中央银行款项 贷：应收股利 （三）公允价值变动 借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动 （四）出售其他权益工具投资 借：存放中央银行款项（实际收到的金额） （或贷）其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 贷：其他权益工具投资——成本 （或借）其他权益工具投资——公允价值变动 （或借）盈余公积——法定盈余公积 （或借）利润分配——未分配利润 第九章 中间业务 第一节 中间业务概述 第二节 代理业务 第三节 保管箱业务 第四节 保函业务 学习目标 1.了解中间业务的概念和种类； 2.了解中间业务和传统业务的区别； 3.掌握银行中间业务的会计处理方法。 第一节 中间业务概述 一、中间业务含义 二、中间业务分类 三、会计科目设置 一、含义 中国人民银行曾颁发《商业银行中间业务暂行规定》，其对中间业务的定义是“中间业务是不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务”。 中间业务具有以下四个特征： （1）银行在业务中发挥中间人的角色，如代收水电费，银行在水电费收费机构和消费者之间起到桥梁作用。 （2）银行在中间业务中仅提供服务，不需要提供资金，所以风险低。 （3）银行以收取手续费为主要目的，因为办理中间业务要付出一定的成本，需要收费加以补偿。 （4）银行中间业务产品是一种固化了商业信誉的金融产品，而不仅仅是一种单纯的金融品种。中间业务的开展是以银行的信誉为基础，而金融服务产品的开发又反过来进一步提高了银行的信誉。 二、分类 （一）支付结算类中间业务 （二）银行卡类中间业务 （三）代理类中间业务 （四）担保类中间业务 （五）承诺类中间业务 二、分类 （六）交易类中间业务 （七）基金托管类中间业务 （八）咨询顾问类中间业务 （九）其他类中间业务