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国家科研项目资金现金流管理中存在的问题及对策 　　摘要：当前我国科研型项目现金流管理中还存在不少问题亟待解决，本文对这些问题进行具体的研究与分析，对我国科研项目资金现金流管理的具体开展提供了有力的支撑。 　　关键词：国家科研项目;资金现金流;管理 　　一、当前国家科研项目资金现金流管理现状 　　《国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）的颁布实施，对开展科研项目资金现金流管理进行了一些指导性分析，在着手于科技计划改革的同时，相关部门也陆续发布了关于科研项目资金现金流管理的文件，例如《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）等。目前，我国科研项目资金管理正朝着愈发完善全面的方向发展。然而，因受客观因素限制还是存在不少盲点，比如现金流管理在政策上受到的重视主要集中在预算管理和费用列支上，这也直接影响了当前国家科研项目资金现金流管理的进一步发展。 　　二、当前国家科研项目资金现金流管理存在的问题 　　国家科研项目资金现金流管理的主要目标是确保科研项目资金现金流管理的有效性，提高管理质量，保证资金来源、资金流向与账务记录相符，明确掌握资金流向。目前我国科研项目资金现金流管理过程中主要存在以下几个问题。 　　1.资金账户管理尚未统一 　　通过对国家科研项目的整合发现，当前国家一些重要的科研项目都需要设立专用账户，项目资金的流转都需要通过这个账户，其他一些国家科研项目资金也都可以借助相关单位的专用账户拨款，一般而言一个项目通常是由多个课题和多重任务共同组成，每一个项目所对应的承办单位也可以通过这个专用账户开展资金周转活动。国家科研经费与承担单位自有资金的混合，使得审计人员缺乏有效的方法来确定国家科研经费的使用和留存。此外，鉴于同一承担单位承担多个国家科技重大专项的事实，承担单位只能开设一个专户，即承担单位以混合资金承担多个国家科技重大专项，审计人员难以确认每个具体项目的资金使用和留存。 　　2.资金余额不明 　　根据相关文件规定，在完成相应项目并对其进行验收的过程中，验收结论确定的资金全部需要留给相应单位使用，如果两年之后还没有完成资金使用，就要按照原渠道进行退还。其中剩下的资金通常会利用正当途径和方法进行计算，一般都会以收到拨付的国家科研总资金减掉经过审计认可之后支出的资金得出余额，就是结余资金。即结余资金=总资金审计认可的支出资金。然而，在这一过程当中，项目的结余资金通常不会和通过这一公式进行计算的资金金额相等，这种情况在科研重大项目当中表现得较为突出。这种情况出现的主要原因如下。 　　（1）利息、手续费造成双方差异。国家科研资金存入专用账户，这些账户的开通和维持是需要一定的费用，同时如果项目资金总额较大，那么能够收到一定的银行利息，而这一公式没有考虑到这些因素。这首先是因为每家银行的利率是不一样的，每个科研项目所存入的资金总量和时长也是不一样的，这也导致其中资金总额变化存在一些不可准确预估的变化。科研资金存入账户所获得的利息收入是导致资金实际余额和理论余额不相等的重要原因之一。其次，不同的银行、不同业务也是需要一定管理费用，这些费用也有一定差异。这一部分金额也不被计入预算当中，也使得理论与实际产生了些微差距，影响项目实际余额总数。 　　（2）汇兑损益导致的差异。承担单位从境外购买物品及服务并付汇时，通常会涉及汇兑等环节，这些环节也会直接影响科研经费的实际结余资金和理论结余资金有一定的出入。这种情况也是无法进行统一管理的，因为在不同银行兑换相应货币的汇率是不一样的，在不同地点进行兑换也有一定差别，而预算中不包含汇兑过程产生的资金差异，最后影响实际余额数据。 　　（3）资金垫付导致一定差异。一般而言，科研项目的资金申报需要经过一定的程序和时间才能收到拨付资金。在此之前，所有的资金都需要由承办单位先行垫付以保证项目正常开展，之后才会用国家下达的拨款进行归垫。这种情况在设置了特设账户的国家重大科研项目中较为普遍。依照财办库〔2010〕308号《财政部办公厅关于加强和规范民口科技重大专项资金垫付与归垫管理有关事项的通知》的明确规定，在垫付科研资金前承办单位要对其进行备案，以免影响项目正常开展及资金后期归垫。目前可能存在不少项目未能及时开展备案工作，也因为审核批复手续过于复杂导致归垫资金日期不能确定，有时甚至到验收阶段依旧没有收到归垫资金，最终导致理论余额和实际余额产生重大差距。 　　（4）会计账务处理错误导致的差异。在国家科研资金现金流管理过程中，相关承办单位在承担专项工作时，还要承担一些其他国家科研项目的任务，承担单位收到的国家拨款部