多媒体课件：商品流通企业会计实务（第四版）.ppt

（1）确认应付职工薪酬。 每月确认应付职工薪酬=40×2 000+10×16 000=240 000（元） 借：管理费用 240 000 　贷：应付职工薪酬——非货币性福利240 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利80 000 　贷：累计折旧80 000 （2）每月支付住房租金。 借：应付职工薪酬——非货币性福利160 000 　贷：银行存款160 000 第二节　　商品流通税金的核算 一 税金的概念及种类 税金的概念 税金是国家根据税法规定的税率向企业和个人征收的各种税款和教育费附加。国家财政收入的主要来源是企业和个人上缴的各种税金，企业缴纳的税金也形成企业的一项重要支出。商品流通企业依照税法规定及时足额缴纳各种税金，这对于加强企业经济核算、保证国家财政收入、促进国民经济发展有着重要的作用。 税金的种类 根据我国现行税法的规定，商品流通企业缴纳的税费主要有增值税、消费税、企业所得税、关税、文化事业建设费、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、代扣代缴的个人所得税、教育费附加等。 科目设置 商品流通企业应设置“应交税费”“税金及附加”“管理费用”科目核算税金支出及其交纳情况。 “税金及附加”是损益类科目，反映商品流通企业销售商品应负担的税金，包括消费税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等。该科目的借方登记计算应缴纳的各种税金及附加，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额，结转后该科目无余额。 “管理费用”是损益类科目，这里可用来反映商品流通企业应由销售、制作广告费负担的文化事业建设费及按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、印花税等。该科目的借方登记计算应交纳的各种税费，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额，结转后该科目无余额。 “应交税费”科目核算商品流通企业应交税费的形成及缴纳情况。该科目的贷方登记应缴纳的各种税金，借方登记实际缴纳的税金，期末余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税金；期末余额在借方，表示多缴或尚未抵扣的税金。其明细账应按应交税费的种类设置。 二 增值税的核算 征税范围 增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值增额征收的一种流转税。凡从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人均为增值税纳税人。 我国现行增值税条例规定，将纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人。 商品流通企业一般纳税人是指从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在500万元以上且会计核算健全，经税务机关审核认定为增值税一般纳税人的企业或个人。适用13%的税率。 商品流通企业小规模纳税人是指年应税销售额在500万元以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的从事货物批发或零售的纳税人。适用3%的税率。 企业应税服务年销售额超过规定标准（500万）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。根据规定，交通运输业、建筑业等适用9%的税率，租赁有形动产等适用13%的税率，其他部分服务业适用6%的税率。 二 商品流通费用的分类 商品流通费用是商品流通领域内的必要劳动消耗。凡与组织商品流通活动有密切联系的人力、财力、物力的正常消耗都属于商品流通费用的开支范围。商品流通费用分为销售费用、管理费用和财务费用。 商品流通费用 销售费用 管理费用 财务费用 销售费用 销售费用是指商品流通企业在购进、销售商品和材料，以及提供劳务的过程中发生的各项费用，具体项目包括： ①在购进商品过程中所发生的运输费、装卸费、保险费、包装费及运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等进货费用； ②在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失等销售费用； ③为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营性费用； ④与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出； ⑤支付委托代销手续费。 管理费用 管理费用是指商品流通企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理过程中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 财务费用 财务费用是指商品流通企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑