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第九章审计抽样 .审计抽样的含义是什么？ 答：审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部 分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方 法。 .什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影 响？ 答：抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中100%的工程进行审查， 而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结 论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要 有两种，一是过度依赖风险；二是依赖缺乏风险。过度依赖风险是指在对内部控 制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实 际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好 于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。 依赖缺乏风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能 依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依 赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误 拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际 上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实 上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审 计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确 的予以接受。 .什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？ 答：非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成 的风险。例如，审计程序设计不当，审计方法选择不合理，审计师工作疏忽等原 因，导致审计目标难以实现。 具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的 科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 .审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？ 答：（1）对I类抽样风险的控制。依赖缺乏风险和误拒风险都是将正确判断为错 误的风险，我们称其为I类风险或a风险。对I类风险最为有效的控制方法就是 扩大审查的样本规模，因为增大样本规模，可以提高样本对审计总体特征的代表 性，从而使抽样结果更为有效。 （2）对H类抽样风险的控制。与I类风险相对应，过度依赖风险和误受风 险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为n类风险或p风险。控制II类风险 最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度就越 高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将II类风险控制在审计 师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 .影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？ 答：因素：（1）样本的代表性；（2）抽样误差；（3）由样本审查结果对总体作出 的推断；（4）审计师素质。 内容：（1）审计抽样的技术控制；（2）审计抽样的实施控制；（3）审计抽样 的管理控制。 .在采用抽样方法实施审计的过程中一般应经过哪些基本程序？ 答：（1）确定被审查总体的范围； （2）确定样本规模； （3）选取样本工程； （4）审查样本工程； （5）形成审计结论。 .在确认被审计总体的范围时应注意哪些问题？ 答：（1）被审查总体与具体审计目标的相关性。确定被审查总体的范围必须与具 体审计目标直接相关，这样，以样本的审查结果推断总体特征的结论才能实现具 体审计目标。 （2）被审查总体中工程的同质性。被审查总体中的工程应具备相同或相类似 的性质，否那么将影响抽样结果的可靠性。 （3）被审查总体中工程的可辨性。被审查总体中的工程应具备明显的、共同 的可辨识标志，以利于抽样方法的实施。例如，这些工程是否有预先编号，排列 顺序如何都将影响某些抽样方法的实施。 （4）被审查总体中工程的充分性。被审查总体必须到达一定的数量，一是为 保证证据的充分性，二是为保证抽样的准确性。当总体中的工程很少时，就不能 实施抽样。 .在统计抽样中，样本规模确实定取决于哪些基本因素？ 答：（1）总体数量；（2）总体偏差水平；（3）审计结论的精确度；（4）审计结论 的可靠程度。 .什么是随机原那么？它对样本的选取有何影响？ 答：随机原那么是指在选取样本时，总体工程选中与否完全是由概率因素决定，主 观因素不起任何作用，因而每一个总体工程都有同等被选中的机会。 影响：一般来讲，样本工程的选取越遵循随机原那么，其样本对总体的代表性 就越高。 .在审计抽样中经常采用的选样方法主要有哪些？ 答：（1）随机数表选样法；（2）系统选样法；（3）分层选样法；（4）货币单位选 样法；（5）整群选样法。 .运用随机数表选样的步骤是