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国有煤炭企业内部审计风险控制分析 　　摘要：本文从国有企业内部审计风险控制问题出发，概述了国内企业内部审计的发展和所遇到的问题，以我国国有企业目前审计工作为基础，就十八届三中全会以来国有企业审计的新形势下所面临的挑战和调整进行阐述，详细介绍了国有煤炭企业内部审计的内涵和意义，最后相应的提出问题解决的措施，即如何提高内部审计风险控制质量，将审计风险控制在风险范围之内。 　　关键词：国有企业;审计;分析 　　0引言 　　近年来中国经济快速发展，同时中国国有企业的内部审计经过几十年的不断总结发展已经趋向于成熟。煤矿行业是能源经济的重要组成部分，随着国家对于环境保护的日益重视，相关部门也相继出台各种政策法规加快煤炭行业的去产能，当然去产能的同时也很容易引发经济腐败问题。所以审计就在国有煤矿建设项目的建设过程中扮演着十分重要的角色。随着内部审计制度更加完善细化，内部审计风险控制的重点逐步也由事后的静态控制转向事前事中的动态控制并且呈现出外松内紧的全过程跟踪审计。同时，审计人员的责任与审计工作的风险也在逐渐加大。通过何种方式与途径控制审计风险，进而有效提升审计工作水平已成为国有煤炭企业亟待关注的问题。通常来说，审计风险的发生主要是因为三个因素：首先是财务信息真实性不高。这样的财务信息导致不能反映企业财务信息的总体性。其次，审计人员的主观因素也会导致不恰当的审计程序，主要表现在审计人员整体业务素质参差不齐。最后，企业内部审计风险控制客观局限性也会导致国有煤炭企业的内部审计风险存在重大偏差。 　　1国有煤炭企业内部审计控制存在的问题 　　1.1财务信息真实性不高 　　财务信息的真实性原则要求会计核算真实反映企业财务状况，会计确认必须以现实经济交易为依据，会计计量的对象必须是真实的。随着财务信息的电子化，煤炭企业引进计算机财务处理系统。这样的财务软件从很大程度上减轻了传统财务会计对于财务信息的处理工作量，但由于煤炭企业的会计信息真实性普遍不高，再加上信息技术不能识别财务信息的真实性，使得无形中为内部审计控制设置了重重阻碍，所以会计信息失真问题普遍存在，而会计信息的失真使得企业经济活动的真相被掩盖，内部审计制度形同虚设，社会资源得到不合理的分配，造成国有资产流失，宏观经济政策制定缺乏有效的依据，财务处理一开始就已经走入弯道。 　　1.2审计人员整体业务素质参差不齐 　　财务信息的处理极大部分都依赖于计算机的运算，在大大提高了财务处理效率的前提下，一旦原始数据稍微有些变动就会对企业审计工作产生很大的障碍。近年来，被审计企业产业分布广、跨领域投资多，企业的经营活动和经营范围更加趋向于向多元化、多领域综合性的国有煤炭能源集团企业。很多煤炭企业对于上下游产品鏈的配套产业进行大手笔的投资。由于审计范围产生了量变，不断增加的工作量对被审计企业所涉及领域的专业性要求，大多数审计人员对于煤炭行业所关联的行业区域特征的把握不清晰，对参与国有企业审计的审计流程并不熟，这无疑对内部审计人员的审计工作产生了极大的阻碍。 　　1.3企业内部审计风险控制的客观局限性 　　国有企业所涉及的风险例如固有风险、控制风险和检查风险，由国有公司进行审计，是审计机构面对的重大风险。内部风险是由内部因素和内部客观条件引起的对企业发展和经营的风险，是审计过程中涉及的主要风险，这是一种难以避免的危险。潜在的风险通常可以分为两类的因素的组合：内部和外部。内部因素主要是审计单位的内在特征，如工作状态、生产特征、有关人员的共同特征和职业道德;外部因素主要涉及非管制因素，例如社会经济环境的变化、政府权力的变化和新立法的颁布。风险是在内部控制机制的单一审计过程中控制的，在内部操作控制机制的情况下发现了错误的风险。被审计单位内部控制的有效性将对风险覆盖范围产生重大影响。我们经常说，一个健全和有效的内部控制系统将减少控制的风险，但这并不完全现实。这是由于决策行为的不确定性，以及由于有意为个人目的伪造数据和审计员的疏忽而导致内部控制失败的风险。由于审计人员的水平和能力有限，检查可能不会增加审计责任。并且审计人员使用常用的审计方法和审计手段也很难发现审计漏洞的可能性。检查风险是审计风险中容易被审计人员发现和管控的风险。这种风险发生的可能性主要依赖于审计人员的审计水平。 　　2煤炭企业审计风险控制 　　2.1加强企业内外监督 　　煤炭企业自身的监督并不会上升到一个很高的层次，这就要求外部的监督需要扮演一个重要角色。首先，煤炭的所有权和开采权是属于国家。所以，为了保证煤炭企业的良性发展和运营，加强对审计风险控制工作的指导，时刻关注企业的审计风险，从上层建筑构建一个健全的审计风险控制机制。国资委和发改委必