关于新时代高校内部审计基础理论的思考.docxVIP

关于新时代高校内部审计基础理论的思考 　　【摘要】高等学校内部审计作为行政事业单位内部控制的重要内容，是我国高校实现内涵式发展的坚实基础和有利支撑，新时代这一新的历史方位又赋予了其理论更加深刻的内涵。文章以新时代高校内部审计为背景，阐述了新时代高校内部审计基础理论创新的必要性，从内部审计本质、目标、职能、环境四个方面完善具有中国特色的新时代高校内部审计基础理论体系，以期促进其理论研究与政策制定、实务工作的有机融合。 　　【关键词】新时代;高校;内部审计;内部审计基础理论体系 　　【中图分类号】f239.45【文献标识码】a【文章编号】1002-5812（2020）06-0095-03 　　一、引言 　　随着我国行政事业单位体制和财政体制的深化改革，内部审计的地位达到前所未有的高度。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议发表重要讲话时指出：“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。”《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号令）进一步规范内部审计工作，推动内部审计实践。习近平总书记重要讲话和内部审计相关法律法规的颁布，无不在强调新时代内部审计的重要性，将内部审计的作用提到新的高度。 　　高校内部审计是我国行政事业单位内部审计体制的重要组成部分。当前，中国特色社会主义进入新时代，为实现科技强国、人才强国等七大战略目标，统筹推进“五位一体”总体布局，协调推进“四个全面”战略布局，我国高校内部审计工作将促发展、增效益、防风险作为起点和终点，优化高校教育经费配置，充分发挥内部审计作用，提升高校管理水平，为新时代双一流大学建设保驾护航。 　　因此，新时代高校内部审计日益受到实务界和理论界的密切关注。然而，相比高校内部审计实务的长足发展，内部审计理论仍处于初级探索阶段，其研究内容主要聚焦于内部审计经验知识，基本上未有较深刻的理论性[1]。内部审计理论研究的绊脚石主要有缺乏范式、充斥经验、缺少精度、定位模糊和简单重复等方面[2]。基于此，本文以新时代为背景研究高校内部审计基础理论问题，以期创新高校内部审计理论，推动理论建设新发展。 　　二、高校内部审计基础理论的发展 　　高校内部审计基础理论是内部审计领域的一大分支，依托于内部审计理论及高校内部审计实务的发展而发展。从内部审计的发展历程来看，相对于会计、审计等学科而言，内部审计发展历史较短，其理论仍有很大的发展空间。 　　（一）国外内部审计基础理论的发展 　　内部审计学的开端可以追溯到1941年美国学者布林克（victorz.brink）撰写的《内部审计——程序的性质、职能和方法》一书，该书的问世标志着内部审计学的诞生[3]。该书概括了内部审计理念、内部控制制度、风险管理等相关内容。1973年，现代内部审计学之父劳伦斯·b·索耶（lawrenceb.sawyer）出版《索耶内部审计》，提出“内部审计并不是一门精密的科学，它是由不同的内部审计人员以不同的方式实践着”的观点[4]。随后，劳伦斯·b·索耶相继再版了《索耶内部审计》，对内部审计相关内容进行扩充。随后出版的内部审计相关著作并未有较大突破，并且，与其他学科相对比，内部审计的相关著作仍是寥寥无几。 　　（二）我国内部审计基础理论的发展 　　我国内部审计始于1980年左右，杨树滋、鲍国明教授撰写的《内部审计概论》专著，在我国内部审计学科发展史上具有无出其右的地位，对我国内部审计的发展产生划时代的影响。与西方国家的内部审计著作不同，该书“阐述社会主义内部审计的理论和实务”，极具中国社会主义特色[5]。此后几十年，我国内部审计相关著作与此专著内容大体相同，内部审计相关理论未有较大进展。由此可见，内部审计理论研究仍有很多壁垒需要学者们去攻克。 　　三、新时代高校内部审计理论创新的必要性 　　（一）内部审计理论是高校实现战略目标的理论基石 　　十九大报告提出科教兴国战略、人才强国战略、创新驱动发展等七大发展战略，这些战略目标的实现依赖于高校教育提供的人才支持和智力支持。习近平总书记强调：“我们对高等教育的需要比以往任何时候都更加迫切，对科学知识和卓越人才的渴求比以往任何时候都更加强烈”。就目前我国高等教育发展水平，要实现高质量发展水平，必须创新内部审计理论。内部审计理论指导内部审计机构发挥内部审计作用，提高内部管理效益，防范高校发展过程中的经济风险，并督促高校优化教育经费配置，最大限度提高办学质量，降低办学成本，实现高等教育内涵式发展，为国家实现战略目标输出人才。 　　（二）内部审计环境变化需要内部审计理论创新 　　我国十分重视高等教育，对高等教育的经费投入日益