4405 管理费用底稿编制.xlsxVIP

管理费用实质性程序 被审计单位： 索 引 号： 4405 项 目： 管理费用 期 间： 编 制： 复 核： 日 期： 日 期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1.审计目标 A B C D E F 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。 二、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 C 1.获取或编制管理费用明细表： （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符； （2）将管理费用中的职工薪酬、折旧费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 4405-2 ABC 2.实施实质性分析程序（步骤见“存货”实质性程序）。 ABC 3.对管理费用进行分析： （1）计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； （2）将管理费用实际金额与预算金额进行比较； （3）比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 4405-2 E 4.检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，如有，应提请公司调整。 ABCDE 5.对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确： （1）检查公司经费是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，是否取得有效的原始凭证；（2）获取相关董事会和股东会决议，检查董事会费支出是否符合规定；（3）检查聘请中介机构非、咨询费，是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼与赔偿款项支出；（4）检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项；（5）检查业务招待费的支出是否合理；（6）重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费，确定其计算是否正确；（7）重新计算或检查排污费等环保费用，确定其计算是否正确；（8）检查大额租金费用，获取相关租赁合同，检查是否属于短期租赁或低价值资产租赁，并检查其分摊是否合理。 BD 6.从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用是否被记录于正确的会计期间。 4405-4 D 7.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。 4405-3 8.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 F 9.检查管理费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。