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政府会计平行记账双核算模式及应用探析 　　摘要：文章详细介绍了气象部门引入“基础账”的平行记账原理，探析该模式下自动生成双分录过程，并提出存在的问题及建议，旨在让更多财务人员掌握平行记账的实际应用，提高财务工作效率和会计信息质量。 　　关键词：政府会计;气象部门;平行记账;基础账 　　建立权责发生制的政府综合财务报告制度是国家会计制度改革的重大举措，为保证新旧会计制度平稳过渡，实现便捷高效的平行记账功能至关重要，双核算模式的选择成为新政府会计制度有效实施的关键点。 　　一、气象部门构建“基础账”平行记账模式分析 　　平行记账作为一个新生事物，目前主要有两种模式。第一种为双凭证模式，缺点是需复件凭证，成本高、核算工作量翻倍、财务档案保管压力大;第二种为单位凭证模式，缺点是对会计信息化程度的要求较高，目前大部分行政事业单位无法同时自动生成双分录。根据气象部门计财业务系统信息化程度，认为通过构建“基础账”自动生成平行记账模式是现行条件下最合理的选择。 　　1.拥有高度信息化平台的计财业务系统 　　气象部门计财业务系统从2012年开始组织启动实施，针对原有的信息系统小、零、散，数据标准不一、信息重复采集、不能共享等问题，推进技术架构优化，构建了统一的数据平台。业务流程按现代财务管理方法进行再建，确定了计算和网络设备的逻辑架构设置和物理存放，预算、资产、合同、综合统计等环节信息共享互通。同时，系统已在全国各省、地（市）、县气象局垂直管理四级预算全面推广运行，高度信息化的平台为实现财务和预算双分录自动生成奠定了基础。 　　2.“基础账”平行记账模式的思路和原理 　　（1）引入“基础账”的思路。财务会计是权责发生制，预算会计是收付实现制，但资金活动都是一样的，本质上“平行记账”就是对同一资金活动，按不同的方法记账。那么，改变下思路，引入“基础账”，根据“基础账”生成财务和预算双分录，就像可以根据基础数据生成任何报表一样。同时，“基础账”与以前的财务账差不多，减少了财务人员新旧制度过渡时期对双分錄的理解难度及工作量。 　　（2）自动生成双分录的基本原理。通过体系重构，即依托气象计财业务系统，以报账基础数据自动生成财务、预算两条分录到总账平台，通过总账平台批量生成双分录到事业账，完成平行记账双分录核算。基本流程：报销系统→基础账→总账平台→双分录核算。 　　3.“基础账”平行记账模式的优势 　　（1）设置一个“基础账”模块，气象部门计财报销系统可直接对接“基础账”，技术上比较容易，逻辑关系比较简单，对目前的计财业务系统进行脚本升级即可，不需要升级财务软件或更换系统。财务人员对“基础账”的会计分录比较容易理解，其核算过程与原操作习惯相符，财务人员的工作量增加不大，实施起来也比较容易。 　　（2）与其他事业单位相比，气象部门为中央四级预算垂直管理单位，单位层级多、资金来源多、兼职人员多，资金监管难度大，“基础账”模式充分考虑了可持续、可拓展性，假设新政府会计制度相关记账规则有变更，只需要调整对应关系，不涉及改系统。 　　4.“基础账”平行记账模式的实现途径 　　通过报销系统与“基础账”模块对接，设置“基础账”科目体系与财务预算科目对应关系，完成财务会计、预算会计分录自动生成。 　　（1）做好数据的相互衔接和科目的勾稽关系。根据业务情景，将气象报账系统信息标准化、模块化，可以将报销业务事由或经济科目与基础数据科目对应，做好报账原始数据的相互衔接。把现在的财务账完善后作为“基础账”，建立“基础账”科目与财务、预算科目的对应关系，最终通过勾稽关系自动生成财务和预算双核算凭证。 　　（2）设置“基础账”生成双分录的编码规则。判断凭证中的借贷分录，根据借贷方式的不同（多借多贷）取不同分录的金额、科目、辅助核算项等信息;判断是否属于特殊业务，若是特殊业务则按特定的信息生成借贷方科目，否则按标准的对应关系来生成。 　　二、“基础账”平行记账模式实务操作 　　1.日常支出业务操作 　　例如：某气象局职工赵某，于2019年10月参加预报技术学习，发生差旅费共2500.00元。完成“平行记账”核算流程如下。 　　（1）出纳办理转账并生成日记账后，会计在基础模块生成差旅费凭证。此时，“基础账”的凭证并不是真正的记账凭证，而是生成财务、预算平行记账的一条业务单据，“基础账”凭证与之前的财务凭证相似，容易理解。如： 　　（2）“基础账”凭证生成后，系统会同步到总账平台，点击即可生成双分录凭证核算。如： 　　2.日常收款业务操作 　　例如：2019年某市气象局为当地产业示范园区提供专业气