4406 研发费用底稿编制.xlsxVIP

研发费用实质性程序 被审计单位： 索 引 号： 4406 项 目： 研发费用 期 间： 编 制： 复 核： 日 期： 日 期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1.审计目标 A B C D E F 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。 二、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 CA 1.获取或编制研发费用明细表： （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符； （2）将本期计入管理费用的自行开发的无形资产的摊销与无形资产项目进行核对，复核勾稽关系是否正确； （3）将研发费用中的职工薪酬、折旧费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性；(4)取得研发人员花名册，检查是否属于研发人员。 4406-2 ABC 2.实施实质性分析程序（步骤见“存货”实质性程序）。 ABC 3.对研发费用进行分析： （1）计算分析研发费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期研发费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； （2）将研发费用实际金额与预算金额进行比较（如有）； （3）比较本期各月研发费用，对有重大波动和异常情况的项目查明原因。 4406-2 E 4.检查研发费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，如有，应提请公司调整。 ABCDE 5.对本期发生的研发费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确： （1）结合对公司划分研发阶段支出和开发阶段支出政策的评价，检查研发支出中的“费用化支出”与“资本化支出”的划分是否正确；（2）检查重要研发项目立项书、进度表及经费预算等资料，是否与实际发生的研究项目、进度、金额一致；（3）检查大额租金费用，获取相关租赁合同，检查是否属于短期租赁或低价值资产租赁，并检查其分摊是否合理。 BD 6.从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用是否被记录于正确的会计期间。 4406-4 D 7.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。 4406-3 8.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 F 9.检查研发费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。