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分析评价 现金净流量与净利润的差额 影响现金净流量的有利因素 影响现金净流量的不利因素 （二）经营活动净现金流量与净利润关系分析 分析资料 现金流量表编制的间接法来体现 具体可用公式表示如下： 二、现金流量表补充资料水平分析 通过对经营活动净现金流量与利润关系分析，能够揭示净利润与经营活动净现金流量之间的区别与联系。 三、经营现金净流量与净利润趋势分析 通过连续几期的经营现金净流量与净利润的趋势分析，可以动态地观察企业经营现金净流量状况及其变化，全面评价企业实现净利润的质量，特别要关注现金净流量长期脱离利润的情况。 分析评价 （1）经营活动现金流量变动趋势分析 （2）收入、成本和利润的变动趋势分析 （3）企业收入和现金流入量的变动趋势分析 （4）企业成本费用与现金流出量的变动趋势分析 （5）净利润与经营活动现金流量的变动趋势 四、现金流量表附表主要项目分析 1．资产减值准备 2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 3．无形资产摊销、长期待摊费用摊销 4．待摊费用减少、预提费用增加 5．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失和固定资产报废损失 四、现金流量表附表主要项目分析 6．公允价值变动损失 7．财务费用 8．投资损失 9．递延所得税资产减少和递延所得税负债增加 10．存货的减少、经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加 五、经营活动净现金流量阶段性分析 经营周期 现金流量 萌芽 期 成长期 成熟期 衰退 期 经营活动产生的现金流量小于零 正　 常 长期持续状态 说明回笼现金的能力很差 很 差 经营活动产生的现金流量等于零 中　 等 长期持续状态 说明回笼现金的能力很差 一 般 经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现金消耗性成本 较　 好 长期持续状态 仍然不能给予较高评价 较 好 经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本 好 较好 　好 好 经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余 很　 好 很　好 很　好 很　 好 思考题 现金净流量与资产负债表货币资金项目是什么关系？经营现金净流量与利润表中净利润是什么关系？ 现金流量表能提供哪些经营决策有用信息？ 现金流量表会计分析的目的是什么？ 第7章 现金流量表分析 第一节 现金流量表分析的目的与内容 第二节 现金流量表分析 第三节 现金流量与利润综合分析 学习目标 了解：现金流量表的定义，现金流量的分类，现金流量表分析的目的与内容 理解：资产负债表、利润表与现金流量表的关系，经营活动现金净流量与净利润关系 掌握：现金流量分析的各种方法，经营活动现金净流量与企业成长阶段的关系及其规律，现金流量与利润的相互关系分析的作用，经营活动现金净流量与净利润的项目对应分析，现金流量与利润的相互关系的比率分析；结合现金流量指标，如何反映利润质量 第一节 现金流量表分析的目的与内容 一、现金与现金流量表 二、现金流量表与资产负债表利润表的关系 三、现金流量表分析的目的 四、现金流量表分析的内容 一、现金与现金流量表 （一）现金流量表 现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。 （二）现金及现金等价物 1．现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 不能随时用于支取的存款不属于现金。 2．现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短一般只不超过三个月 现金等价物包括三个月内到期的短期债券投资，但不包括权益性投资 （三）现金流量 指现金及现金等价物的流入和流出 但不包括现金和现金等价物内部的转换 （四）我国现金流量表的内容 1．主表内容 按企业经济活动的性质分： 经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量 按现金的流程分： 现金流入量、现金流出量、净现金流量 2．附表内容 二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系 现金流量表与资产负债表 资产=负债+所有者权益 现金+非现金流动资产+非流动资产 =流动负债+非流动负债+所有者权益 现金 =流动负债+非流动负债+所有者权益-非现金流动资产-非流动资产 现金流量表与资产负债表 现金流量表与利润表 三、现金流量表分析的目的 1．从动态上了解企业现金变动情况和变动原因 2．判断企业获取现金的能力 3．评价企业盈利的质量 二、现金流量表分析内容 第二节 现金流量表分析 一、现金流量表一般分析 二、现金流量表水平分析 三、现金流量表结构分析 一、现金流量表一般分析 分析目的：年