现金管理及应收款项.pptVIP

现金及应收款项 目的和要求： 1、了解货币资金的管理与控制； 2、重点掌握应收票据的核算与贴现； 3、重点掌握应收账款的总价法与净价法； 4、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算； 5、重点掌握坏账的计提范围与计提方法； 6、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表 中的列示。 第一页，共三十九页。 第一节 货币资金 一、范围 （一）含义 注意：支票、银行汇票、本票及邮政 汇票也包括在货币资金的范围之内。 （二）不属于货币资金范围的项目： 出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具 的远期支票等 。 不受企业控制的或限制用途的，且不能 供企业日常经营使用的现金。 第二页，共三十九页。 （三）特点 1、流动性最强,且易于隐藏和转移 ； 2、货币资金作为一般等价物，既是支付 手段，又是非生产性资产，除存款利息外， 不能为企业创造任何价值。 二、现金的内部管理 （一）管理 企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度，正确进行货币资金收支的核算； 监督货币资金使用的合法性与合理性； 第三页，共三十九页。 加强货币资金的内部控制，确保 货币资金的安全与完整。 （二）内部控制——《内部会计控制规范— —货币资金 (试行)》。 1、现金控制的基本原则 ??（1）现金内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算； ?? 实行内部牵制制度； ??? 实行内部稽核制度； （2）现金收入的内部控制 第四页，共三十九页。 明确分工，防止由单独一人经办可 能发生的弊端； ??? 每笔现金收入都应开收款收据； ??? 由专人控制收据和销货发票的数量和 编号； ?? 应及时解款入账。尽可能当天（最晚 次日上午）送存银行； ??? 必须建立“收据销号”制度 ，收到款 项时应由两人会同拆封。 第五页，共三十九页。 （3） 现金支出的内部控制——据国 务院发布《现金管理暂行条例》规定 A、严格控制现金的使用范围 可用现金支付的款项——职工工资、 津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给 个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；向个人收购农副产品和其 他物资的款项；出差人员必需随身携带的差 旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民 银行确定需要支付现金的其他支出。 ? 第六页，共三十九页。 B、其他款项支付应通过银行转账 结算。 C、采购、出纳、记账应分别由不同的 经办人员负责等等。 （4）库存现金的控制 ??A、正确核定库存现金限额，要按规定 限额控制库存现金。 B、未经银行许可，不得坐支现金。??? C、必须日清月结，不得“白条抵 库”。 D、要定期和不定期地由内部审计或稽 核人员查核。 第七页，共三十九页。 三、零用现金制度 （一）定额零用现金的建立 1、含义：零用现金以备日常开销之用。 2、账务处理 （1）建立零用金时： 借：其他应收款 贷：银行存款（或现金） （2）收回零用金时： 借：银行存款（或现金） 贷：其他应收款 第八页，共三十九页。 （二）运用及报销 1、运用 2、报销 账务处理： （1）申请报销，补充零用现金不足： 借：费用类账户 贷：银行存款（或现金） （2）现金发生短缺或溢余时，暂时记入 “待处理财产损益”科目，查明原因后转 销。 第九页，共三十九页。 （三）零用现金的收回和定额的调整 账务处理： 1、增加定额： 借：其他应收款 贷：银行存款（或现金） 2、减少或收回： 借：银行存款（或现金） 贷：其他应收款 四、银行存款余额的调节 （一）出现差异的原因 第十页，共三十九页。 未达账项，是指企业与银行之间对于 同一项业务，由于取得凭证的时间不一致， 记账时间不一致，而发生一方已取得结算凭 证已登记入账，而另一方由于未取得结算凭 证尚未入账的款项。 （二）银行存款余额调节 原理方法：在双方现有余额基础上，各 自加上对方已收、本方未收账项，减去对方 已付、本方未付账项。 第十一页，共三十九页。 公式： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账 项-银行已付企业未付账项=银行对账单余额 +企业已收银行未收账项-企业已付银行未付 账项 （三）银行存款余额调节后的会计处理 1、记账错误的处理 2、未达账项的处理 五