现代会计方法的理论基础简介.pptVIP

资产类账户结构 借方 账户名称 贷方 期初余额××× 本期增加额×× ： ： ? 本期减少额×× ： ： 本期发生额××× 期末余额 ××× 本期发生额××× ? ? 第三十一页，共六十页。 负债、所有者权益账户结构 借方 账户名称 贷方 本期减少额××× ： ： 期初余额××× 本期增加额××× ： ： 本期发生额××× ? ? 本期发生额××× 期末余额 ××× 第三十二页，共六十页。 损益及成本类账户的结构，应根据“收入-费用=利润”这一平衡式来分析确定。收入导致企业利润的增加，并最终引起所有者权益增加，所以各类收入账户贷方登记增加额，借方登记减少额；相反，由于成本费用会导致利润的减少，并最终引起所有者权益的减少，所以各个成本费账户借方登记增加额，贷方登记减少额。在会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转“本年利润”。期末无余额。 第三十三页，共六十页。 收入类账户结构 借方 账户名称 贷方 ? 本期减少额××× ： 本期发生额转出 ? 本期增加额××× ： ? 期末无余额 第三十四页，共六十页。 费用类账户结构 借方 账户名称 贷方 ? 本期增加额××× ： ： ? 本期减少额××× ： 本期发生额转出 期末无余额 ? 第三十五页，共六十页。 各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下： 借方 账户名称 贷方 资产增加 负债减少 所有者权益减少 收入减少 成本费用增加 资产减少 负债增加 所有者权益增加 损益增加 成本费用减少 第三十六页，共六十页。 二、复式记账法 是指对于一笔经济业务在两个或两个以上账户中进行反映的方法。它是会计记账方法的一大进步。 第三十七页，共六十页。 三、对复式记账法的评价 复式记账法是人类的重要发明和智慧的结晶。与单式记账法相比，能清晰反映企业经济业务的来龙去脉。 第三十八页，共六十页。 第四节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生 二、借贷记账法的含义 三、借贷记账法的内容 第三十九页，共六十页。 一、借贷记账法的产生 1494年，意大利的会计学家、数学家卢卡·帕乔利写了一本与会计有关的书《算术几何比及比例概要》，标志着复式记账的产生。 第四十页，共六十页。 二、借贷记账法的含义 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号、对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行金额相等、方向相反记录的方法。它是反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 。 第四十一页，共六十页。 三、借贷记账法的内容 （一）记账符号与账户结构 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况。但是究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额又在哪方，需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定。 在“资产=负债+所有者权益”方程式中，资产位于方程式的左侧，所以，资产类账户左方，即借方应登记资产的增加额；资产类账户的右方，即贷方登记减少额；余额在借方。 （ 账户结构前面已讲述，此处不再重复。) 第四十二页，共六十页。 在借贷记账法下，每一笔经济业务都要按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在有关账户中进行登记。这就使有关账户之间形成应借应贷的相互关系，这种相互关系就称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户叫做对应账户。 （二）记账规则 第四十三页，共六十页。 所谓试算平衡，就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程。 因为： 借方发生额 = 贷方发生额 所以：若干项经济业务 Σ借方发生额 = Σ贷方发生额 推论1：Σ所有帐户借方发生额 =Σ所有帐户贷方发生额 推论2：Σ所有帐户借方余额=Σ所有帐户贷方余额 （举例略） （三）试算平衡 第四十四页，共六十页。 （四）会计分录 会计分录，是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式，它能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称，记账方向（借或贷）及入账金额。 在实