小企业会计准则.pptVIP

1. 某小企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。本期购入原材料100公斤，价款为57000元（不含增值税额）。验收入库时发现短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤（ ）。 A．545.3 B．573.8 C．604 D．706 案例： 第六十二页，共一百三十一页。 2. 自然灾害或意外事故造成的存货毁损发生的净损失，均应计入管理费用。（ ） 3. 小企业购进的物资、处于生产中的在产品和已经入库的产成品发生非正常损失所涉及的进项税额应当一并转出计入待处理财产损益科目 。（ ） 案例： 第六十三页，共一百三十一页。 自2004年7月1日起，纳税人销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。  企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 第六十四页，共一百三十一页。 问题10 消耗性生物资产、 生产性生物资产 第六十五页，共一百三十一页。 消：指小企业（农，林，牧，渔业）为出售而持有的或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等 属于存货； 生：生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等，类似固定资产 。 第六十六页，共一百三十一页。 问题11 固定资产 第六十七页，共一百三十一页。 1. 投资者投入的按评估价值 2. 明确了小企业固定资产年限考虑税法的规定 （，折旧方法，不能折旧，税法） 3. 首次明确小企业在建工程试运行过程中的收支核算，直接计入银行存款，库存商品，同时冲减在建工程 变化 第六十八页，共一百三十一页。 4. 提出固定资产改建支出，替换以前的后续支出，废除了过去依赖职业判断的风险。 一般修理----- 计入管理费用，制造费用 大修-------（包括已经提足折旧和经营性租入固定资产的改建） 计入长期待摊费用 改建支出----在建工程 3、固定资产资产初始计量(下表)： 第六十九页，共一百三十一页。 第七十页，共一百三十一页。 1. 企业一次购入多项没有标价的固定资产，各项固定资产的原值应按（ ）。 A．各项固定资产的重置完全价值确定 B．各项固定资产公允价格的比例进行分配后确定 C．各项同类固定资产的历史成本确定 D．各项同类固定资产的净值确定 2. 根据《小企业会计准则》规定，对于其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位该项固定资产的账面价值记账。（ ） 案例： 第七十一页，共一百三十一页。 问题12 无形资产和长期待摊费用 第七十二页，共一百三十一页。 1. 首次明确小企业自行研发支出符合条件的可转为无形资产; 2. 自行开发建造建筑物、外购土地及建筑物。支付的价款在土地使用权和建筑物之间进行合理分配，分别计入无形资产和固定资产。难以合理分配的，全部计入固定资产。 变化 无形资产摊销单独设置 “累计摊销”科目，根据收益对象计入相关资产成本或当期损益。 4. 开办费直接计入管理费用，不计入长期待摊费用 第七十三页，共一百三十一页。 问题13 负债类 第七十四页，共一百三十一页。 1. 将应付工资和应付福利费合二为一 应付职工薪酬 扩大了支出的内容 2. 新增加应付利息，（短期借款利息）递延收益，取消其他应交款，待转资产价值 3. 无法支付的应付账款转入营业外收入 4. 出口退增值税 借：其他应收款 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 变化: 第七十五页，共一百三十一页。 应付职工薪酬: 其中：生产工人80万、车间管理人员20万、厂部管理人员50万、研发人员70万、销售人员58万，合计278(不含辞退福利)。发放时，代扣个人所得税8万和代垫款2万。 借：生产成本 80 制造费用 20 研发支出 70 管理费用 60（50+10） 销售费用 58 贷：