税务筹划第二章作业答案.docxVIP

v1.0 可编写可改正 第二章 案例 1 中国一外贸出口公司主营业务是向美国出口毛线手套， 由于售价较低， 被美国政府征 收了反倾销关税，合用 100%入口关税率。但美国税法例定，对入口纺织残次品按吨征收进 口关税， 并且税率很低。 问该公司此后应怎样进行税收筹备， 降低关税并说明该案例主要运 用什么筹备原理 参照答案： 外贸出口公司利用美国关税税法空白地方， 一批订单分两次入关， 第一批入关左 手手套，第二批入关右手手套，这样就按照入口纺织残次品缴纳少量的关税。 案例 2 张华在市区有一套房子拟出租， 现有两个出租对象， 一是出租给某个人居住， 月租金 2000 元；二是出租给某个体户用于经营，月租金 2000 元。租期 1 个月。请给出税收筹备方案选 择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹备原理 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税 =20003%=60（元） 应纳城建税和教育费附加 =60×（ 7%＋3%） =6（元） 应纳房产税 =2000× 4%=80（元） 应纳印花税 =2000× 1‰ =2（元） 应纳个人所得税 =（ 2000－ 60－ 6－ 80－2－ 800）× 10%=（元） 纳税总额元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税 =2000× 5%=100（元） 1 v1.0 可编写可改正 应纳城建税和教育费附加 =100×（ 7%＋3%） =10（元） 应纳房产税 =2000× 12%=240（元） 应纳印花税 =2000× 1‰ =2（元） 应纳个人所得税 =（ 2000－ 100－ 10－ 240－ 2－ 800）× 20%=（元） 纳税总额元。 经过计算结果能够看出， 在租金收入相同的情况下， 由于客体的不同造成合用税率上的差别， 会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。 案例 3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某大海石油公司，签署协议共收取 1500 万 元。 税法例定 : 一个纳税年度内居民公司的技术转让所得不超过 500 万的部分，免征公司所得税， 超过 500 万的部分减半征收公司所得税。 该科技公司应怎样转让请写出主要运用什么筹备原 理，怎样筹备 参照答案： 方案一：与客户的协议确认为一次性转让并收取 1500 万元，其所纳公司所得税为： 公司所得税 =（ 1500-500 ）× 25%× 50%=125（万元） 方案二：与 A 客户协议确定为每年收取 500 万元 公司所得税 =(500 －500) ×%＋（ 500－500) ×%＋（ 500－500) ×%＝ 0（万元） 方案三：与 A 客户协议确定为第一年收取 700 万元；第二年收取 600 万元；第三年收取 200 万元。 公司所得税 =(700 －500) ×%＋（ 600－500) ×%＋ 0×% 2 v1.0 可编写可改正 =200×％ +100×％ +0＝（万元） 选择方案二最优。该案例主要运用了税基平衡实现原理 案例 4 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。 每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水 120 元、一瓶指甲油 40 元、一支口红 60 元；护肤护发品包括两瓶浴液 100 元、一瓶摩丝 32 元；化妆工具及小工艺品 10 元、塑料包 装盒 5 元。化妆品消费税税率为 30%，上述价钱均不含税。 剖析要求：从税务筹备角度，剖析公司采用成套销售是否有利 税负比较：成套销售应交消费税： 120+40+60+100+32+10+5）× 30%=（元） 如果改成“先销售后包装”方式， 能够大大降低消费税税负 （ 120+40+60）×30%=66（元） 可见， 如果改成“先销售后包装”方式， 每套化妆品消费税税负降低元， 而且增值税税负 仍旧保持不变。因此，公司从事消费税的兼营业务时，能独自核算，最好独自核算，没有必 要成套销售的，最好独自销售，尽量降低公司的税收负担 该案例主要运用了税基最小化原理。 案例 5 某公司现在有以下三种税务筹备方案：方案 1：第一年所得税税前利润 100 万元， 第二年所得税税前利润 100 万元，第三年所得税税前利润 100 万元：方案 2：第一年所得税 税前利润 50 万元，第二年所得税税前利润 100 万元，第三年所得税税前利润 150 万元：方 案 3：第一年所得税税前利润 50 万元，第二年所得税税前利润 50 万元，第三年所得税税前 利润 200 万元。该公司的所得税率为 25%，目标投资利润率为 10%。剖析要求： 1. 该公司采 用哪一种税务筹备方案最优 2. 如果该公司前两年享受所得税免税税收优惠，那么该公司应当 采用哪一种税务筹备方案 3 v1.0 可编写可改正 参照答案： 1）方案