第六章审计工作底稿.pptVIP

三、审计工作底稿归档期后的变动 第三十一页，共五十四页。 1.归档期后变动审计工作底稿的两种情形和内容 一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种： （1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； （2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 第三十二页，共五十四页。 【例题?单选题】A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，签发审计报告的日期为2014年3月5日。甲公司对外公布已审计财务报表的日期为2014年3月8日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。 A.2014年5月10日，A注册会计师知悉甲公司2013年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 B.2014年5月20日，甲公司被曝光某一产品因质量问题被要求召回，并被要求暂停生产三个月 C.2014年5月15日，法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，甲公司赔偿原告2000万元。2013年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，甲公司在2013年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债 D.2014年5月25日，甲公司收回一笔2013年已经注销的应收账款，金额为1000万元 第三十三页，共五十四页。 【答案】A 【解析】在选项A中，注册会计师在财务报表公布日后发现与已审计财务报表信息有关且在审计报告日已经存在的甲公司舞弊行为，该舞弊行为事项如果在2014年3月5日前获知会影响审计报告，因此注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据，因此需要变动审计工作底稿。 在选项B中，甲公司在财务报表对外公布日后被曝光某一产品因质量问题被要求召回，并被要求暂停生产三个月，不属于期后事项，注册会计师无需对该事项实施追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。 在选项C中，甲公司涉讼事件发生在2013年12月31日前，但2013年12月31日甲公司已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。 在选项D中，甲公司在财务报表公布日后收回上年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿。 第三十四页，共五十四页。 2.归档期后变动审计工作底稿时应当记录的内容 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： （1）修改或增加审计工作底稿的理由； （2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。 第三十五页，共五十四页。 四、审计档案 第三十六页，共五十四页。 1.审计档案定义 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。 第三十七页，共五十四页。 2.审计档案分类 会计师事务所将审计档案分为永久性档案和当期档案。具体内容见下表： ? 定义 举例 永久性档案 记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等 当期 档案 记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案 总体审计策略和具体审计计划 第三十八页，共五十四页。 第六章 审计工作底稿 学习目标： 　　1.了解审计工作底稿概念、作用。　　2.了解审计工作底稿的格式、要素和范围。　　3.了解工作底稿的归档。 第一页，共五十四页。 主要内容 第一节　审计工作底稿概述 第二节　审计工作底稿的格式、要素和范围 第三节　审计工作底稿的归档 第二页，共五十四页。 第一节　审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的含义 二、审计工作底稿的编制目的 三、审计工作底稿的编制要求 四、审计工作底稿的性质  第三页，共五十四页。 一、审计工作底稿的含义及理解 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 （1）审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 （2）审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。  第四页，共五十四页。 2.审计工作底稿五大模块 审计工作底稿模块 对应教材的章节 初步业务活动工作底稿（A） 2.1 风险评估程序工作底稿（B） 7+9+10+11+12 进