成本预测的讲义.pptVIP

A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化 按计划期的销售比重调整基期销售利润率。公式为： 按计划比重确定的基期加权平均销售利润率＝∑某产品基期销售利润率×计划期销售比重 A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化 根据总体规划确定企业计划期总体的目标销售利润率。公式为： 计划期目标销售利润率＝按计划比重确定的基期加权平均销售利润率+计划期销售利润率的预计增长百分比 A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化 根据总体规划确定企业计划期利润预计完成百分比。公式为： 计划期目标利润预计完成百分比 ＝计划目标销售利润率÷计划期销售比重确定的基期加权平均销售利润率 A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化 确定各种产品的目标销售利润率。公式为： 某产品目标销售利润率= 该产品的基期销售利润率×计划期目标利润预计完成百分比 B)各产品目标销售利润率不随企业总体盈利水平同比例变化 只要各产品的加权平均销售利润率大于或等于计划期总体的目标销售利润率即可。 例题：见教材P159 2、各产品目标成本的分解 (1)按产品组成分解 A)利用功能评价系数分解 功能评价系数=某一零部件得分÷全部零部件得分合计 零部件目标成本=功能评价系数×总目标成本 B)利用历史成本构成百分比分解 历史成本构成百分比是指依据历史成本资料计算的各零部件成本占产品总成本的比重。 历史成本构成百分比是产品目标成本最基本的分解方法。 (2)按产品制造过程分解 按照产品成本形成的逆方向由确定的产成品目标成本依次倒推各步骤的半成品目标成本，即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本编织物珠历史资料并经过调整，还原已确定的产品目标成本，从而将产成品目标成本分解为产品的半成品目标成本。 (3)按产品成本项目构成分解 首先按设计方案规定的产品所耗用各种原材料的消耗定额和计划单价，确定产品的直接材料成本； 按设计方案规定的产品工时定额和计划小时工资率，确定产品的直接工资成本； (3)按产品成本项目构成分解 按产品工时定额和各项费用的计划小时费用率，确定制造费用成本； 然后就可以根据各成本项目占总成本的比重分解目标成本。 二、本量利分析法 本量利分析：是指成本、产销量、利润三者关系分析的简称。 基本假设 成本性态分析假定 相关范围及线性假定 基本模型假设 成本性态分析假定： 成本性态分析：是指在明确各种成本性态的基础上，按照一定的方法，最终将全部成本分解为固定成本和变动成本的分析过程。 成本性态假定：是假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经区分为固定成本和变动成本两部分。 相关范围及线性假定： 相关范围：是指一定时期和一定产销量的变动范围。 相关范围假定：是假定在一定的时期和一定的产销量内，固定成本和变动成本保持其成本特性，前者固定不变，后者正比例变动；另外假定单价水平不因产销量的变化而变化。 基本模型假定： 本量利分析的基本模型为： 利润总额 　＝销售收入－变动成本－固定成本 即：P＝px－bx－a （一）保本点的预测 1、单一产品保本点的预测 保本量＝a/(p－b) ＝固定成本/（单价－单位变动成本） 或：保本量＝a/cm ＝固定成本/单位贡献边际 1、单一产品保本点的预测 保本额＝a/(1－bR) ＝固定成本/（1－变动成本率） 或：保本额＝a/cmR ＝固定成本/贡献边际率 2、多产品保本点的预测 综合保本额 ＝固定成本/加权贡献边际率 各产品保本额 ＝综合保本额×该产品的销售比重 3、完全成本法下的保本预测 （二）保利成本的预测 （二）保利成本的预测 实现目标利润应达到的固定成本 　＝销售收入 　　　－变动成本 　　　　　－目标利润 （二）保利成本的预测 （二）保利成本的预测 实现目标利润应达到的固定成本 　＝销售收入 　　－变动成本 　　　　　－ （三）风险条件下的成本预测 　　实际中，各因素的未来发展水平常常不确定，在这种情况下，应依据不同结果的相应概率，计算各因素的期望值，确定期望保本量或保本额，以此确定期望的保本成本水平。 　　例题12：P166 四、产品成本发展趋势预测 　　产品成本发展趋势预测：是根据预测的具体内容，以其相关的成本历史资料为基础，采用一定的方法来预测未来成本可能达到水平的预测。 成本预测的讲义 一、成本预测概述 ：是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来水平及其变化趋势做出的科学推测。 1、成本预测的特点 （1）预测过程的科学性 （2）预测结论的可靠性 （3）预测结论的可修正性 2、成本预测应注意的问题 （1）重视成本与效益的比较 （2