第五节现金流量表.pptVIP

会计学 * 第五节 现金流量表 第一页，共十二页。 一、现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项： (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬(如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。 第二页，共十二页。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 第三页，共十二页。 三、现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 对于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊项目，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。 第四页，共十二页。 四、现金流量表的编制方法 (一)经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。 直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、