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全额累进税率与超额累进税率 级距 0至500 500至2000 2000至5000 …… 税率 5% 10% 15% …… 全额累进税率在接近级距点的位置税负不够合理 超额累进税率计算比较麻烦 个人工资薪金所得税率表 第六十二页，共一百二十三页。 速算扣除数 为使超额累进税率的计算更加简便，计算时不再分段分级，而是先按全额累进计算，然后再减去多征的部分 应纳税额=应纳税所得额× 适用税率—速算扣除数 第六十三页，共一百二十三页。 个人所得税速算扣除数 级距 税率 速算扣除数 0—500 5% 0 500—2000 10% 25 2000—5000 15% 125 5000—2万 20% 375 2万—4万 25% 1375 4万—6万 30% 3375 6万—8万 35% 6375 8万—10万 40% 10375 10万以上 45% 15375 第六十四页，共一百二十三页。 全率累进税率与超率累进税率 与全额累进和超额累进的原理相同，只是累进的依据不同 土地增值税=土地增值额× 税率 土地增值额=土地收入—扣除数 应纳税额=∑（每级距增值额× 税率） 第六十五页，共一百二十三页。 土地增值税速算扣除系数 土地增值额与扣除数的比值 税率 速算扣除系数 小于50% 30 % 0 50%至100% 40 % 5 % 100%至200% 50 % 15 % 200%以上 60 % 35 % 应纳税额=增值额× 适用税率—扣除项目金额× 速算扣 除系数 第六十六页，共一百二十三页。 6、计税依据——税基 计税依据的表现形态： 价值形态，课税对象与计税依据一致 实物形态，课税对象与计税依据不一致 思考：课税对象与计税依据的区别？ 是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准 第六十七页，共一百二十三页。 7、征税范围 是税法规定的课征界限，是税目的进一步具体化 第六十八页，共一百二十三页。 8、计税价格 是从价征收的税种在计算应纳税额时使用的价格 按包含的因素不同：含税价格（间接税） 不含税价格（直接税） 按与商品交易的关系：交易价格 组成计税价格 核定计税价格 第六十九页，共一百二十三页。 9、纳税环节 是指商品在流转过程中缴纳税款的环节 10、纳税期限——是纳税人缴款的最后时间，是税收强制性、固定性在时间上的体现 一次课征制 多次课征制 按期纳税 按次纳税 按年计征，分期预缴 11、纳税地点： 在业户所在地缴纳 在营业行为发生地缴纳 汇总缴纳 第七十页，共一百二十三页。 12、减、免税 减税——少征一部分税款 免税——全部免征 第七十一页，共一百二十三页。 我国目前存在的减免税形式 税基式减免 起征点 项目扣除 跨期结转 免征额 税率式减免 重新确定税率 适用其他税率 零税率 第七十二页，共一百二十三页。 根据在税法 中的地位 法定减免 特定减免 临时减免 税额式减免 全部减免 减半征收 核定减免 另定减免额 第七十三页，共一百二十三页。 13、税收加征 加重税收人负担的措施 税收附加，又称为地方附加 税收加成，包括加成征收与加倍征收 14、税收的违章处理 第七十四页，共一百二十三页。 税法构成要素练习 下列各项中，表述正确的是（　）。 　　A.税目是区分不同税种的主要标志　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人　　D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 第七十五页，共一百二十三页。 四、税法的分类 1、按税法的基本内容和范围、地位的不同 税收基本法 税收普通法 2、按内容职能的不同 税收实体法 税收程序法 第七十六页，共一百二十三页。 3、按征税对象的性质 商品税，也称流转税 所得税 财产税 行为税 交易税 4、按照税法的适用范围 国内税法 国际税法 第七十七页，共一百二十三页。 5、按照归属和管辖权限的不同 中央税 地方税 中央地方共享税 6、按税负能否转嫁分类 直接税，如所得税类、财产税类等。 间接税，主要为流转税类 第七十八页，共一百二十三页。 五、税法的作用 组织财政收入 宏观调控 维护经济秩序 保护纳税人合法权益 维护国家利益 第七十九页，共一百二十三页。 讨论：影响税收的因素有哪些？ 税收制度的改革与发展